Hi:欢迎来到高赢论文网!     

所有论文科目分类


主页 > 经济论文 > 瓦房店华阳有限公司内部审计问题研究

瓦房店华阳有限公司内部审计问题研究

作者2021-06-08 14:38未知

摘  要

本文研究了瓦房店华阳有限责任公司的内部审计情况,通过对瓦房店华阳有限公司内部审计的现状进行分析,发现了该公司在内部审计方面存在以下问题,公司内部审计部门有其他部门人员兼职的现象、公司的内部审计体系不完善、内部审计人员的综合素质一般等问题,并分析找出了该公司内部审计存在问题的原因,进而提出了符合该公司现状的可实施的解决方案。旨在提高该公司管理层对内部审计在企业管理中的重视力度,以使瓦房店华阳有限公司建立更加完善的内部审计管理体系,使内部审计在瓦房店华阳有限公司未来的发展过程中充分发挥其监督作用。
 
关键词:内部审计;审计独立性;审计质量控制


Abstract

This article studies the internal audit of Wafangdian Huayang Co., Ltd. By analyzing the current status of the internal audit of Wafangdian Huayang Co., Ltd., it is found that the company has the following problems in internal audit. The internal audit department of the company has other The phenomenon of part-time job of department personnel, the imperfect internal audit system of the company, the general quality of the internal auditors and other issues, and analysis to find out the reasons for the company's internal audit problems, and then proposed to implement the company's current implementation of the solution Program. The purpose is to increase the company's management's emphasis on internal audit in corporate management, so that Wafangdian Huayang Co., Ltd. can establish a more complete internal audit management system, so that the future development of internal audit in Wafangdian Huayang Co., Ltd. Give full play to its supervisory role in the process.
 
 
Key words: Internal audit; audit independence; audit quality control


目  录

摘  要 I
第1章 引言 1
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.3 研究目的和方法 2
1.3.1 研究的目的 2
1.3.2 研究的方法 2
第2章 内部审计相关理论 3
2.1 内部审计的概念和特征 3
2.2 内部审计的流程 3
第 3 章 华阳公司内部审计现状分析 7
3.1 公司简介与组织框架 7
3.3.1 公司简介 7
3.1.2 公司组织框架 7
3.2 华阳公司内部审计现状 9
第 4 章 华阳公司内部审计的问题分析 12
4.1 内部审计机构设立不合理 12
4.1.1 内部审计部门的独立性与客观性较差 12
4.2 内部审计的流程不规范 13
4.2.1 内部审计流程与质量控制不健全 13
4.3 企业内部审计人员综合素质一般 13
4.3.1 审计从业人员综合素质一般 13
第 5 章 解决华阳公司内部审计问题的办法 15
5.1 公司设置内部审计机构时应注意的问题 15
5.1.1 公司可以建立董事会领导模式 15
5.1.2 内部审计人员应具有审计的客观性 16
5.2 公司应该对审计质量进行控制 17
5.2.1 改善公司内部审计流程 17
5.3 提高公司内部审计人员的综合素质 18
5.3.1 完善内部审计人员选拔机制 18
5.3.2 建立科学的人员组成结构 19
5.3.3 深化内部审计员工增值意识 19
结论 20
参考文献 21
致  谢 22
附录一 中文译文 23
附录二 外文原文 25
 

第1章 引言

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

内部审计是公司的一种监督行为或保证手段,是公司经营发展必不可少的部分。然而,我国的内部审计产生比较晚、发展也比较慢,而且与发达国家相比其整体发展水平依然存在着很大的差距,由此在这种水平下公司建立起来的内部审计机构和公司的内部审计质量控制体系也就存在了一些不完善的地方,导致公司内部审计质量得不到有效保证,审计风险也随之升高。例如:虽然不少公司都按照规定建立了内部审计部门,但公司的管理层根本没有重视审计,审计部门基本不具有独立性;还有一些公司的内部审计流程十分不规范,审计步骤混乱,造成审计质量低下等现象。这一系列的不完善也暴露了当前公司内部审计良莠不齐的局面。
我们知道,公司健全的内部审计质量控制机制能够帮助其进行客观的业绩评价,促进公司价值增值的实现,是内部治理的重要基石。因此,如何从公司实际出发建立健全的内部审计质量控制体系,如何优化公司的内审制度、提高内部审计质量已成为我国各个公司所面临的首要难题。

1.1.2研究意义

自从20世纪70年代末期改革开放以来,我国国民经济在数量和质量方面均得到了飞快的发展,各类不同类型的企业其经济状况与内部管理手段也在不断的变化。内部审计是现代公司提高企业管理水平的重要工具、是公司进行自我监督的有效方法和是公司治理的一种保证手段,它已经成为了现代公司进行治理监督所必须具有的一种重要手段。
全面地增加公司价值是公司内部审计的直接目标。提高公司内部组织的运营效率来帮助股东实现可持续性盈利目的是公司内部审计的作用。此外,公司完善的内部审计流程可以提高公司内部审计的质量,是公司内部审计效果应用的基础。
由于现代公司面临的因素变得越来越复杂,各种用来规范公司内部经营管理行为的政策与法规等纷纷颁布,其目的是防范与控制公司的内部审计的风险,为公司内部审计目标的实现提供一种保障。因此,当代公司必须重视借助专业完善的内部审计体系,帮助管理层做好内部风险管理的监督与控制工作。 
如今,我国正在建立规范的公司行为监管秩序。在这些新的发展趋势与经济因素下,不仅为公司的内部审计发展提供了比较好的前景,还为公司内部审计事业的快速发展提供了良好的环境。因此,公司内部审计机构将要在实践中发挥十分积极且重要的作用,还存在着不断发挥其价值的空间。
本文拟以瓦房店华阳有限公司的内部审计问题实例为切入点,通过分析瓦房店华阳有限公司公司存在的内部审计问题,立足工作实际,提出可行的对策建议,希望为今后国内企业内部审计活动提供一定的参考意义。

1.3研究目的和方法

1.3.1研究的目的

本论文对瓦房店华阳有限公司内部审计现状以及存在的弊端进行研究,意在提出可行性高的有效改进措施,能为该公司提供了一个相对安全稳定的生产经营环境,也为企业管理者提供科学有效的管理方式。使该公司能够建立更加完善的自我约束机制,改进生产经营过程中的不足,为公司全面发展和有效管理风险提供保障,从而使瓦房店华阳有限公司实现更大的经济效益。

1.3.2 研究的方法

文章的研究方法是通过采用规范研究方法,以瓦房店华阳有限公司的实际现状分析作为支持。通过对瓦房店华阳有限公司内部审计现状的分析,发现该公司在内部审计方面,公司内部审计部门人员存在其他部门人员兼职的问题、公司的内部审计质量控制体系不完善、内部审计人员的综合素质一般等问题,并找出了该公司内部审计存在问题的原因。最后,根据这些问题提出针对性的建议,包括如何进行内部审计机构的设置、内部审计体系的建立以及人员的控制建议等。


第2章 内部审计相关理论

2.1内部审计的概念和特征

在公司监督管理过程中内部审计是不可或缺的一部分,它具体是在本公司内部相对独立的审计机构以及审计人员,依据国家相关的法律法规和各种规章制度,并且按照一定的程序和方法,从而相对独立地对公司的各种经济行为的真实性与合法性进行监督并提出意见和建议的一种专门活动,它既可用于对公司内部管理体系的有效性进行检查和监督,也可用于对会计信息的真实性和合法性进行检查与监督。其主要目的是通过内部审计来加强公司的治理水平,改善公司的经营管理,提高公司的经济效益。
基于这样的理论依据,不难看出内部审计是一种独立客观的活动,可以概况出其两个基本特征:独立性和客观性性。

2.2内部审计的流程

公司的内部审计流程是指公司在进行审计项目的时候,其成立的项目小组对审计项目进行审计活动的时候,在项目开始准备阶段一直到项目结束阶段所应该具备的具体操作步骤。
公司内部审计完整的具体流程,一般包括:公司内部审计的计划阶段、公司内部审计的具体实施阶段、公司内部审计报告的出具阶段、公司内部审计的后续审计阶段和公司内部审计成果的运用阶段。并且每一个阶段都有与其相对应的具体步骤。
步骤一:审计计划阶段。
具体而言,审计计划阶段主要是指内部审计人员接受公司管理层授权或委托的内部审计工作任务之后,到正式开始执行审计监督工作之前应该进行的工作安排,其主要包括:根据管理层决策确定内部审计的工作方向和原则,确定每一项内部审计工作应完成的明确任务和达到的目标;结合对被审计部门或项目的情况,进行与其相关的风险分析,确定需要审计的具体对象,同时制定好审计计划和方案;对审计范围内的重点,需要对审计人员等进行合理的安排,确定审计工作的重点,选择适当审计方法或程序。
 
表2-1 内部审计计划阶段工作的内容和方法表
基本流程 工作安排 运用方法
 
 
审计计划阶段
1. 编制年度审计计划
2. 下达审计任务书
3. 组成审计工作小组
4. 组织审计事前调查
5. 编写审计方案
6. 下达审计通知书
1. 审计调查法
2. 分析判断法
3. 沟通协调法
步骤二:审计实施阶段。
公司内部审计的实施阶段是公司内部审计人员对审计项目进行详细的调查,收集充足的审计证据,来形成审计结论,实现审计目标的过程。审计实施阶段的工作主要是进行实质性测试与分析性程序。通过审计测试与分析程序,来取得审计证据,以此完成工作底稿。
表2-2 内部审计实施阶段工作的内容和方法表
基本流程 工作安排 运用方法
 
 
 
 
审计实施阶段
1. 会谈与沟通
2. 内部控制评估的健全性测试
3. 内部控制评估的有效性测试
4. 计量与账户测试
5. 审计取证并形成工作底稿
6. 中期审计报告
1. 审计调查法
2. 分析判断法
3. 审计取证法
4. 逻辑推理法
5. 沟通协调法
步骤三:审计报告阶段。
审计报告阶段是在审计人员完成实施审计测试与分析程序审计工作后,公司内部审计人员凭借着其审计的专业判断,和所收集起的各种证据,根据准则,形成合适的审计意见,完成审计报告。
表2-3 内部审计报告阶段工作的内容和方法表
基本流程 工作安排 运用方法
 
 
 
审计报告阶段
1. 完成审计报告
2. 征求反馈意见
3. 领导审定报告
4. 审计建议
5. 整改通知
6. 审计告知
7. 审计决定
8. 审计报告的整理
1. 报告写作方法
2. 沟通协调法
步骤四:后续审计阶段。
后续审计阶段是指在公司内部审计活动过程中,在完成审计报告后,对审计报告中提出的建议进行后续调查,确认其起到了相应的作用且有所改善为止。
表2-4内部审计后续审计阶段工作的内容和方法表
基本流程 工作安排 运用方法
 
 
后续审计阶段
1. 听取整改汇报
2. 制定后续审计方案
3. 形成审计底稿
4. 编写后续审计报告
5. 扩散审计与规范管理
1. 审计取证方法
2. 分析判断方法
3. 审计写作方法
4. 沟通协调方法
步骤五:审计成果运用阶段。
内部审计成果运用阶段是指内部审计部门在完成前四个阶段之后,对审计过程中取得的证据和形成的记录形成书面成果或审计案例,并将该经验案例或先进成果应用于未来其他审计项目,以便对内部审计的理论与方法进行积极创新的过程。
公司管理层应该重点审阅审计报告,重视起内部审计成果的运用与转化,对报告反应的有关问题及时做出反应,让相关部门进行认真改进。
表2-5 内部审计成果运用阶段工作的内容和方法表
基本流程 工作安排 运用方法
 
 
审计成果运用阶段
1. 领导批示
2. 部门采纳
3. 通报与通知
4. 建立纠错机制
5. 审计经验总计与推广
6. 审计档案整理
1. 制度建设方法
2. 档案管理方法
3. 沟通协调方法
 


 3 章 华阳公司内部审计现状分析

3.1 公司简介与组织框架

3.3.1公司简介

瓦房店华阳有限责任公司(以下简称为华阳公司)目前持有市场监督管理局于2010年5月8日核发的《营业执照》,其注册资本是人民币贰仟万元整。经营期限为2010年5月8日到2030年5月7日。
华阳公司是自主研发与制造燃料电池系统的一家公司,专注于以燃料电池为动力系统的技术研究,公司具有燃料电池的技术的开发、成果的运用、人才的培养,产品的生产。在新能源汽车动力系统的研发、电子控制系统的研发、车用加氢站的建设运营等方面有着很多的经验,以优质的产品、优良的服务,力争超越顾客的期望。
公司自成立以来,一直科学管理、规范运行。经过多年的截止至2019年年末,公司年末资产总额为904.60万元,年营业收入为 665.68万元,本年净利润达330.75万元。

3.1.2公司组织框架

华阳公司严格按照相关的法律法规要求,并且根据自身实际情况,建立了高级管理层以及管理团队。
华阳公司董事会是公司的最高决策机构,下设总经理和副总经理高级管理层。并且形成了有生产中心、技术研发中心、产品中心、财务中心、人资与行政中心与营销中心的主要部门,各部门部长分别负责各自职务,为公司中级管理层。
华阳公司还为各中心分设了工程部、质检部、采购部、生产部、研发部、计划部、产品储存部、配送部、财务部、内审部、人资部、行政部、市场部、营销管理部、销售部、信用部和海外市场部。下图为华阳公司组织架构图:
 
 
 
 
图3-1 华阳公司组织架构图
 

3.2华阳公司内部审计现状

华阳公司在组织框架上是有区分财务部和内审部,而实际上华阳公司的审计部门也是由财务部门负责人管理。而且审计部门的员工不仅仅是由专职审计员工构成,还有财务部门人员兼职。下图为华阳公司财务部门实际的组织框架图:
 
 
图3-2 华阳公司财务部门实际组织框架图
 
华阳公司在进行内部审计项目时在准备阶段,首先会成立审计项目小组,然后制定审计计划,紧接着会送达审计通知书。在实施审计项目阶段,内部审计人员会收集一些审计证据,组内交换审计意见后就会直接起草审计报告。至于后续审计阶段审计小组会检查以下整改情况,建立审计档案。下图为华阳公司内部审计工作流程图:
 
图3-3 华阳公司内部审计工作流程图
 
人员方面华阳公司内部审计人员由5人构成,其中专职审计人员仅有2人。其他3人均为财务部门人员兼职。下图为华阳公司内部审计部门人员比例图:
 
图3-4 华阳公司内部审计部门人员比例图
 
 另外由于华阳公司对内部审计从业人员没有十分严格的专业素质要求等,很多内审人员学历层次比较低下,不具备十分丰富的审计专业知识。同时十年以上工作经验的人员也只有1人,下图为华阳公司内部审计人员学历表:
表3-5 华阳公司内部审计人员学历表
 
 
内部审计是一项严谨的工作。内部审计人员的工作也是任务繁重,专业性强。公司内部审计人员的专业素质直接关系到审计项目质量的高低,其业务素质的能力直接影响到审计风险的大小。华阳公司专职审计人员本来就2人,而且人员的审计专业知识具备的比较一般,对审计的具体流程的实施也不是十分了解,财务部门的兼职人员,仅仅只懂财务会计知识,缺乏审计的实操经验,目的也仅仅是为了账目的查错防弊。其严重制约了审计团队工作的需要,严重影响了审计工作的质量,也不利于内部审计部门为公司发挥增值作用。


 4 章 华阳公司内部审计的问题分析

4.1 内部审计机构设立不合理

4.1.1 内部审计部门的独立性与客观性较差

内审机构的部门设置是管理层组织建立起来的,公司内部审计部门机构设置的很不规范,缺少其应具有的独立性。公司在组织框架上是有区分财务部和内审部,而实际上华阳公司的审计部门也是由财务部门负责人管理。而且审计部门的员工不仅仅是由专职审计员工构成,还有财务部门人员兼职。华阳公司这样的现状致使了公司内部审计部门和部门人员,缺乏审计的独立性,严重影响了审计团队工作的需求,也严重的影响了公司内部审计的工作质量。因此在本公司的内部审计机构部门形同虚设,甚至说是名存而实亡。
而华阳公司的管理层方面也未能重视内部审计,没有重视审计工作的重要性、独立性和客观性。由财务部门来负责兼任管理审计工作,以至于公司财务部门和内部审计部门的职能划分模糊不清,财务部门自己监督自己,也不可能发挥出公司内部审计的客观性。
这种现状是因为公司管理层对公司内部审计部门存在认识上的错误,而且他们的重视程度不充足。公司管理层受传统经营理念的制约,再加上内部审计在我国的发展水平较低,致使了公司管理层对内部审计存在着认识上的误区,对内部审计工作不理解。
另外,管理层对公司的内部审计制度的认识还停留在表面层次,对公司开展内部审计存在很大程度上的局限性,把审计错误地认定为仅仅需要外部审计即是注册会计师事务所的事情,较为片面地认为外部审计也能发现公司中内部存在的问题和错误,同样能够解决公司问题,同样能够提高公司的经济效益。因此,公司就不需要设置内部审计部门,配备更多的专业的内部审计人员也不再需要,同时这样也可以减少了公司的开销,减少了人力资源成本。
正因为是在这种错误认识的基础之下,管理层没有建立与促进公司内部审计的积极性和自觉性。然而,即使公司设立了内部审计部门,其负责人也受财务主管的制约,使内部审计部门和内部审计人员的独立性没有得到应有的保障,也在一定程度上阻碍了公司内部审计工作的展开。
公司的内部审计是为了公司的发展的,而且公司内部审计的权威性来源于管理层的许可,如果管理层给予了足够的权限,内部审计定能发挥它的作用。内部审计实施的效果如何,在一定的程度上也依赖于公司管理层。如果公司领导人员重视内部审计部门的工作,就会对内部审计工作予以支持和帮助,公司的内部审计工作效果也会十分好,公司的运营与发展也就更顺利。

4.2 内部审计的流程不规范

4.2.1 内部审计流程与质量控制不健全

华阳公司内部审计工作也没有进行规范的流程。公司内部审计部门在实施审计项目之前,审计人员没有提前对审计对象进行计划安排,同样也没有对审计项目进行风险分析。在审计项目实施的过程中,内部审计人员只是进行大体上的资料收集工作,审计过程中也缺少实质性测试与分析性程序。此外,在完成资料的收集后,未经过做审计底稿的步骤,内部审计人员就直接起草审计报告,审计项目完成后,对于后续审计的认识也不充足,基本就只有检查整改情况,建立审计档案。
由此看出,华阳公司内部审计机构没有充分发挥其全部作用,造成此现象的原因主要有两方面:
一方面是公司的管理层对于内部审计的重视不充足,华阳公司虽然建立了内部审计部门,但是没有建立内部审计流程与审计质量控制体系,以保证公司内部审计的质量,这使得公司内部审计人员在实施审计项目的过程中存在非常大的问题。只有进行正规的审计操作流程,完成的审计报告才对公司具有意义。没有一定的审计流程随意的审计工作必定是徒劳。
另一方面是公司的内部审计质量控制体系不完善,对于审计项目的实施公司基本不过多干预,当审计工作结束后完全依赖上级领导的检查,内部审计质量也就完全取决于内部审计人员。华阳公司的审计部门,专职审计人员的专业素质一般,而且大部分审计人员是由财务部门兼任,对审计的具体流程也不是十分了解,缺乏审计专业知识。由此审计质量可见一般。造成这些现象的主要原因,也都是由于华阳公司内部审计体系的不完整,可见华阳公司的内部审计体系的建立迫在眉睫。只有完善的内部审计体系,才能改善公司经营管理、提高经济效益。

4.3 企业内部审计人员综合素质一般

4.3.1 审计从业人员综合素质一般

内部审计人员作为内部审计工作的具体操作人员,其素质和水平的高低直接影响到内部审计工作的完成情况、完成效率与完成质量。华阳公司内部审计人员整体素质不足主要体现在以下方面。
(1)内部审计人员配备的结构不合理。
对于日常审计工作,华阳公司只由2名内部审计专员负责。只有当管理部门下达重要审计任务时,才由财务总监牵头,从财务部门调配人员成立临时审计小组。财务部门人员缺乏必要的审计专业知识和技巧,从而难以开展审计工作,严重影响了审计工作的质量。
(2)内部审计人员整体的计算机水平较低。
审计小组由五个人构成,专职审计人员中有2名固定人员,其余3名人员来自财务部门。其中仅有1名人员获得全国计算机等级考试证书,计算机水平较为良好。其他4名人员的计算机水平只能应付基础应用。
虽然华阳公司未对内部审计人员的计算机水平做任何硬性要求,但在目前时代下,公司逐渐走向信息化、网络化的管理道路,缺乏相应的计算机专业知识或不能熟练运用线上办公系统,都会制约内部审计工作的发展,降低内部审计工作效率。显然单一的知识结构显然不能满足公司的发展需求。下图为华阳公司内部审计人员计算机能力水平表:
表4-1 华阳公司内部审计人员计算机能力水平表
姓名 学历 职称 工作经验 计算机水平
赵先生 研究生 中级会计职称、注册会计师 11 良好
钱女士 本科 中级会计师职称 8 基础
孙先生 本科 中级会计师职称 7 基础
李女士 研究生 中级会计职称、注册税务师 4 基础
周先生 大专 初级会计职称 6 基础
 
从中不难看出华阳公司内部审计人员整体素质一般,学历水平分布也不均匀,高学历高知识水平的人才稀少,专业知识结构也比较单一,综合素质水平较为全面的审计人员稀少,所以华阳公司内审人员的整体素质有待提高。


 5 章 解决华阳公司内部审计问题的办法

5.1 公司设置内部审计机构时应注意的问题

5.1.1 公司可以建立董事会领导模式

在公司内部审计的基本原则中,独立性是首要原则。内部审计机构如果归属于其他部门会削弱其审计工作的独立性。因此,影响华阳公司内部审计质量的因素的重点是独立性。而内部审计必须先做到形式上的独立,才能满足人员上的独立。这里有两种公司审计模式的效果对比表:
表 5-1 两种内部审计组织模式的效果对比表
组织模式 独立程度 效果
隶属于财会部门 独立程度低 不能有效发挥审计作用
隶属于管理层 独立程度高 可以有效的发挥审计作用
 
华阳公司内部审计部门隶属于财务总监,其权力受到一定的限制,独立程度低,不能有效的发挥出审计的作用。内审机构的权威性和独立性与内部审计部门负责人领导的权力有着直接的关系,其影响着公司内部审计部门出具的审计报告是否能具有客观性等。因此,就需要提高公司内部审计机构的层级,只有强化审计部门建设,才能使其在公司的地位得到保障,使其审计具有权威性,可以赋予公司内部审计部门更独立的职权,使其审计的独立性程度得到提高,如直接对最高管理层负责等。 
例如可以建立受本公司董事会组织结构领导的内部审计结构,在此结构下内部审计部门与公司财务部门没有直接行政关系,有着较强的独立程度,有利于对公司其他经营部门进行有效的监督审计,可以使公司审计部门的内部审计工作既保持权威性,又能保持较高的客观性。模式见下图:
 

图5-2 公司董事会领导的内部审计模式图
在这种组织模式下,避免了内部审计机构与公司其他职能部门之间的从属关系,提高了独立性,保证了内审部门不会被架空,真正发挥了其职权作用。还对公司其他职能部门一起监督,帮助企业管理层切实掌握了公司的真实经营情况,为提高公司经济效益出谋划策,贡献出更多的智慧与力量。

5.1.2 内部审计人员应具有审计的客观性

内部审计部门的人员在进行审计工作时应具有审计的客观性,其财务人员兼职,就很难保持审计的公正性与客观性。
内部审计机构应是部门或公司单位中专门从事审计工作的独立部门。为了真正发挥其专业能力,只有设置专职的工作人员,这样才能置身于具体业务之外,才能保证内部审计的客观公正性。
华阳公司可以规定内部审计部门及审计人员,不参加直接经营活动,不能经营其他部门、其他单位的钱财物资及账目。严格遵守内部审计制度。才会使公司内部审计部门的人员审计具有客观公正性,其审计工作成果才能被管理层认可。

5.1 公司应该对审计质量进行控制

5.2.1 改善公司内部审计流程

华阳公司的管理层应该改善公司内部审计流程,来提高审计质量。公司可以结合企业的发展,建立公司内部审计质量控制体系,从流程上加强对公司内部审计的质量控制。
华阳公司内部审计的工作流程分为前中后三个阶段,个人认为可以在每个阶段进行细化,将风险管理贯穿于整个审计过程,确保落实每个流程的工作要求。
首先在审计的准备阶段,公司可以根据内部审计人员的经验工作专业性等,全方面考虑内部审计的人员特长以及审计项目的难度大小,对审计项目内部的各个任务流程进行具体的细分,将细化的工作分配给最匹配的人,同时明确其职责。
在审计的实施阶段,可以加强审计技术在其中的作用。进行审计的实质性测试与分析程序过程中,可以建立数据分析模型,利用软件技术和审计专业工具软件减少人员的出错率,降低人员审计结果的风险。建立科学的立项制度。
在审计的报告阶段,可以层层把控公司内部审计的内容。对每项审计任务、每个审计报告、每个审计底稿和每个试算平衡表、都需要有审计人员的签字、项目负责人的审核签字。
对于后续审计阶段,华阳公司目前过于薄弱,需要加强事后整改的落实,细化流程。只有将后续审计程序和审计实施阶段一样,能够形成长效机制,并有效地应用于未来的监督管理中,才能真正意义上发挥内部审计的功效,助力公司向发展目标迈进。可以如图下图所示:
 
图5-3 华阳公司内部审计流程后续阶段改进图
内部审计人员必须主动地了解被审计项目的问题整改落实情况,并督促被审计项目的相关人员进行改正。在此同时,编制后续审计计划,重点将不同的被审计项目按照整改难度与整改时间进行划分,提高针对性。其中,对于整改难度较大、整改所需时间较长、影响程度较大的被审计项目,内部审计人员需重点关注,可派专人负责持续监督。其次,汇总各项被审计项目的审计意见、最终整改情况以及监督过程等,编制后续审计报告,上交给领导层查阅。最后,整理本次内部审计的全部材料,归档保存。

5.3 提高公司内部审计人员的综合素质

5.3.1完善内部审计人员选拔机制

华阳公司的内部审计人员综合素质一般,因此,必须明确公司内部审计部门的人员需求,确定内部审计人员的硬性标准,才能保证公司内部审计队伍的综合素质。
完善的人员机制能从根本上保证内部审计机构的人员素质和业务能力,因此华阳公司应该制定合理的人员审核标准。在标准的制定中,首先,要考虑的是华阳公司内部审计部门未来的发展规划以及华阳公司近期的工作项目。还要注意考虑当前的人员构成;其次,要结合华阳公司长期的发展战略,针对不同岗位设置不同的标准。只有合适的人员结构才能使内部审计部门团队的作用达到最大化,达到事半功倍的效果。从当前华阳公司的状况来看,其专业知识结构也比较单一,综合素质水平较为全面的审计人员稀少,大量缺乏具有企业经营、数据分析等综合知识的复合型审计人才。

5.3.2建立科学的人员组成结构

公司内部审计部门的人员组成结构也是十分重要的。只有合理的人员结构,才能凝聚起公司内部审计部门的力量。在专业背景方面,公司内部审计部门应注意保证初级、中级和高级审计人员的合理分配。尽量保持公司内部审人员具有高低互补的水平结构,这样才能分工明确,取长补短,各司其职。同时作为公司内部审计部门的负责人其素质要求应该更高,除了具备高水平的业务素质与复合型职业胜任能力以为,还应该拥有良好的职业道德与严谨的职业习惯,和敏锐的洞察力与苛求完美的责任心。这样整个部门的指向性才不会有问题。

5.3.3深化内部审计员工增值意识

华阳公司的内部审计部门还需加强对内部审计的作用宣传和文化水平的培养,提高管理层及各部门对内部审计工作的认可和重视。
内部审计人员需要做好自身的检查工作,将价值增值理念灌输在思想里,并付诸于行动。当管理层看到良好的审计成效,必定能大力支持内部审计工作。如此一来,管理层必定会依赖于内部审计部门的积极监督业务工作缺陷与完善制度建设,来帮助公司提高经营效益。同时,管理层也应当吸取教训,给予内部审计应有的重视和关注,促进和谐的内部审计体系。
因此,管理者需提升对内部审计的重视程度,强化公司风险管理意识。内部审计人员需要树立正确的增值理念,共同发力,促进公司实现利润最大化的战略目标。
 


结论

综上所述,本文通过采用规范研究方法,在研究瓦房店华阳有限公司内部审计问题上,以公司内部审计理论和审计流程为基础,阐述了在公司治理中内部审计的重要作用,发现了瓦房店华阳有限公司内部审计存在的问题,对华阳公司内部审计存在的问题进行了分析并提出了相应的解决对策。
华阳公司内部审计机构的设立没有注意独立性原则,因此建议建立由公司董事会领导的内部审计模式。在内部审计方面,华阳公司内部审计人员审计质量不高,流程不完善,应改善公司内部审计流程,规范审计质量控制;在人员方面,应建立完善的考核激励机制,提升管理层认知。但基于我国当前的内部审计发展现状,内部审计整体的发展速度仍未能跟上公司发展的需求,部分理论性内部审计改善方案也许无法切实的应用到华阳公司现实中的内部审计工作中去,有待于得到进一步的完善。
因此,本论文关于瓦房店华阳有限公司的内部审计问题所做的研究,仍存在理论性大于实际可行性的缺陷,需要随着我国内审现状的整体提高而不断进行进一步深入的研究,以保证公司的内部审计在监督质量和风险管理方面能够与国家内部审计同步发展。


参考文献
[1] 王宝庆.内部审计[M].大连:东北财经大学出版社,2017. 
[2] 秦容生.现代内部审计学[M].上海:立信会计出版社,2017.
[3] 邱国峰,缪颖霞.内部审计质量评价体系的建构[J].中国内部审计,2018(2).
[4] 碳丽丽,罗志国.内部审计工作法[M].北京:机械工业出版社,2017.
[5] 李越东.内部审计理论与实务[M].北京:清华大学出版社,2017.
[6] 田晟钰.新常态下内部审计质量提升对策研究[J].商业经济.2017(01).
[7] 姜苏平.内部审计需求调查与发展方略[J].财经界(学术版).2018(04).
[8] 郭梅钦.浅谈我国风险导向内部审计存在的问题及对策[J].财会学习. 2015(16).
[9] 陈厚德.我国企业内部审计存在的问题及对策[J] .会计之友.2013,(7)4-5.
[10]  王萍.我国内部审计存在的问题及对策[J].会计审计.2013,(9):101.
[11]  梁雄.增值:集团公司内部审计实务与技巧[M].北京:机械工业出版社,2015.
[12]  王晏.提高内部审计质量的对策研究[J].山西财经大学学报,2014(SI):109.
[13]  苏丽.内部审计初始成长之路——以建投控股公司内部审计模式转型为例[J],中国内部审计,2014(12):10-13.
[14]  张俊民.内部控制理论与实务[M].2版.大连:东北财经大学出版社,2016.
[15]  保罗J索贝尔.审计人员风险管理指南:审计与企业风险管理的结合[M].北京:中信出版社,2013.
[16]  菲尔•格里夫茨.风险导向内部审计[M].中国人民银行内审司,译.北京:中国金融出版社,2014.
[17]  Ukraine internal audit and internal control study : researching internal audit and internal control in Ukrainian companies and banks[R]. 2008.


致  谢

不知不觉间四年过去了,我在沈阳城市建设学院完成了本科的学习。回想在大学学习的这四年时光,心中对于美好的校园生活充满无限感激和留恋之情。感谢母校为我们提供了良好的学习环境,让我们有机会来用知识充实自己,为自己的未来打下良好的基础! 
本论文是在景晓东老师的悉心指导和帮助下完成的。论文从选择题目、草拟提纲、撰写初稿到修改定稿,景老师都为之倾注了大量心血,不断给我提出好的修改意见,论文的完成与景老师的悉心指导是分不开的,在此向景老师表示深深的敬意和谢意。古语云,滴水之恩,当以涌泉相报。然而师恩重于山,师恩难报。我唯有在今后的学习和工作过程中,以锲而不舍的精神努力拼搏、积极进取,认真的完成每一份工作以报师恩。
同时,我也要衷心感谢在沈阳城市建设学院教导我学习的老师们,你们不仅丰富了我书本上知识,也教会了我很多做人的道理,让我受益匪浅。另外,我还要感谢我大学期间的同学、朋友们,谢谢你们一直的陪伴和支持,让我度过了很愉快、充实的大学生活。特别要感谢的是我的家人。他们默默的支持和真挚的关爱永远是我最强大的精神支柱和静谧的心灵港湾。希望我能用我的成绩作为对他们的回报。
最后,感谢在百忙中抽出宝贵时间来为我指导的导师组老师,还有为我评审与答辩的所有老师,非常感谢你们对我论文的认真指导。


附录一 中文译文

白俄罗斯:关于内部审计改革的说明
白俄罗斯政府要求世界银行就改革公共部门内部审计职能现代化的性质和能力建设举措提供政策简报,以及世界银行如何促进和与政府合作开展这一转型过程。 该计划的目的是创建一个协作结构和流程,以关注并促进白俄罗斯公共部门的内部审计专业。
内部审计的现代化
内部审计师协会(IIA)将内部审计定义为“旨在增加价值并改善组织运营的独立,客观的保证和咨询活动。 它通过采用系统,规范的方法来评估和提高风险管理,控制和治理流程的有效性,从而帮助组织实现其目标。”
内部审核工作的范围涵盖组织的所有活动,而无需考虑内部边界或地理限制。 内部审计的工作基于风险评估,涵盖了治理,风险管理和内部控制流程在识别和缓解组织面临的风险方面的充分性和有效性。 风险包括(i)财务和运营信息可能不可靠,不准确或不完整,(ii)运营可能无效且效率低下,(iii)资产(财务和非财务信息等资产)可能受到操纵或删除,(iv )组织可能违反法律,法规或内部政策;(v)道德文化可能支持非法或不当行为。
现代内部审计的趋势是去中心化模式,即预算执行权更多地下放给各部委,内部审计员通常向支出部或机构负责人报告,而次级报告向中央协调机构报告。 无论政府最终会选择哪种特定的内部审计模式,IIA的五项核心原则(独立性,专业能力,工作范围,审计工作的执行情况以及内部审计部门的管理)都是任何表现良好的公司的普遍特征在内部审计制度中。
该分析模型将详细审查治理,标准。 内部审计职能的组织结构,技术能力和服务,其结果将以IIA定义的绩效水平(从基本职能到世界一流组织的水平)为基准。 该模型将解决内部审计的主要角色以及在不同能力级别取得成功所需要素的关键方面-牢固地扎根于公共行政组织和治理的结构中。 它还将通过详细阐述政府可以采取的加强内部审计能力的步骤,来描述发展和转型的道路。
 
在IA-CMM框架下完成初步审核后,将建立内部审计改革的路线图。 该计划将强调对公共部门雇员的培训需求,并提出一系列具体的技术援助和咨询服务,以开发和提供用于现代内部审计的现代工具和技术。 培训和技能开发课程的开发将以国际认可的认证计划(例如,注册内部审计师或注册政府审计专业人员)为蓝本。 此外,IA-CMM框架的应用将有助于建立治理结构,以加强内部审计改革的长期可持续性,还将帮助政府制定沟通策略,从而进一步促进高质量内部审计体系的发展。 整个公共部门的审计计划。
 
资料来源:Ukraine internal audit and internal control study : researching internal audit and internal control in Ukrainian companies and banks[R]. 2008
http://documents.worldbank.org/curated/en/203341468112462438/Ukraine-internal-audit-and-internal-control-study-researching-internal-audit-and-internal-control-in-Ukrainian-companies-and-banks
 


附录二 外文原文


最新更新

热门推荐

[经济论文]营口港务股份有限公司筹
摘 要 筹资活动是企业财务管理的重要组成部分,这不仅对满足企业的财务需求有影响,而且对企业的生产运营、投资决策、资本结构、治理结构等方面也有影响。筹资活动一直是财务管理的重要组成部分。近年来,国内外筹资理论研究主要集中在资本结构理论、影响筹资结构的因素、筹资安排与公司价值的关系等方面,着重于理论和实证研究,而较少使用案例研究法,从可持续...[全文]
[经济论文]汇锦丰公司财务风险控制
摘要 随着经济的逐步发展,在信息全球化且多变的市场坏境下,各行各业都有迅速崛起黑马企业,各行各业的竞争也越来越激烈,短短时间内一个企业可能成为行业顶尖可有可能成为行业炮灰,因此企业的发展也面临着更多的风险。财务风险是一种非常重要的并且客观存在于每一个企业的风险,对企业的发展壮大有着非比寻常的作用,另外,企业可以通过正确有效的防范和控制...[全文]
[经济论文]华为技术有限公司内部控
摘 要 随着经济的发展,内部控制在上市公司有着非常重要的作用,内部控制可以加强企业管理,让企业的会计信息完整合法,从而使财产安全得以保护。内部控制是一种控制机制,只要企业存在经营活动和管理,就必须有内部控制,它可以使得一个企业的正常运营,最终做出管理措施。虽然许多公司都有内部控制管理制度,但是也会存在很多的不足,甚至内部控制水平不够,所...[全文]
[经济论文]华为公司投资决策战略研
摘要 在我国,以华为公司为代表的通讯设备制造企业,正在以投资决策为支点,为其实现全球化业务和不断融入国际社会提供战略支撑。作为国家重点关注的企业之一,只有精准的投资决策和正确的财务战略才是其强大的支撑,才是华为公司优化资源配置,扩大交易份额,形成更大经济规模的基石。 本文从技术创新等理论出发,结合国内外相关文献的研究成果,发现华为公司在...[全文]
[经济论文]有限公司成本管理内部控
摘要 国际经济新环境下,企业运营成本不断增加,市场和行业的竞争日渐激烈,对成本管理内部控制深入研究分析的欲求增加,寻找如何加强内部控制,降低成本,控制成本来提升经营效率,使企业在激烈的市场竞争中处于所向无敌之地。与此同时,完备的成本管理的内部控制体系,就能让企业节约成本提高投资收益并在行业内站稳脚跟,不断向前发展。 本文以华晨专用车公司...[全文]
[经济论文]华晨宝马汽车有限公司固
摘 要 经济社会发展到现在,出现的问题也越来越多,尤其是国际大公司的经营失败导致破产又或者是爆出的内部丑闻,这就使得社会上越来越多的人开始意识到固定资产内部控制的严重性,开始加大对固定资产内部控制的关注度,不仅仅能保证企业的正常运转,任何企业都不例外,我国在这方面尤其薄弱,主要表现在内部控制制度既不健又不合理,并且监督也不严格,同时也影...[全文]
关闭窗口 论文咨询