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电算化在腾盛有限公司内部控制中的应用研究

作者2021-06-08 13:40未知

摘  要

随着计算机网络技术的发展,特别是以大数据和区块链为代表的网络技术的发展,会计电算化的进程加快,传统会计逐步退出舞台,会计电算化充斥了整个公司财务体系,而内部控制作为公司财务体系中重要的一环,也随着电算化的渗入,带来了新的变革和挑战。
本文就腾盛有限公司的电算化应用于内部控制情况,以内部控制和电算化理论基础为研究起点,在基本框架体系、目标和作用等方面展开论述的基础上,采用理论与实际相结合的方法,结合腾盛有限公司财务部门人员情况复杂、公司涉及业务众多等特点,通过对公司电算化应用于内部控制中存在的计算机网络和存储介质问题、财务人员电算化基础较差、公司管理层对于电算化不够重视,以及电算化应用于内部控制导致的责权问题和内部结构问题,深入刨析,揭示问题形成的根本原因为企业管理者不够重视,间接原因为企业内部信息脱节、电算化和内控制度不完善、以及资金投入不够等等,最后针对诸多原因,引导企业维护好计算机系统,保障公司网络与储存介质的安全,提出有关于提高公司对电算化应用于内部控制认识的建议,结合企业实际情况给出了符合企业自身的现代管理理念和权责制度,帮助企业更好的落实会计电算化应用于内部控制。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
关键词:会计电算化;内部控制;内部会计控制 

Abstract

With the development of computer network technology, especially the development of network technology represented by big data and blockchain, the process of computerized accounting has accelerated. Traditional accounting has gradually withdrawn from the stage, and computerized accounting has filled the entire company's financial system. As an important part of the company's financial system, internal control has also brought new changes and challenges with the infiltration of computerization.
In this paper, the application of the computerization of Tengsheng Co., Ltd. to internal control is based on the theoretical basis of internal control and computerization. Based on the discussion of the basic framework system, goals and functions, the theory and practice The combination method, combined with the characteristics of the financial department of Tengsheng Co., Ltd., the complex situation of the company, and the company ’s many business involvements, through the computerization of the company ’s computer network and storage media problems in internal control, the computerization of financial personnel is poor , The company's management does not pay enough attention to computerization, and the problem of responsibility and internal structure caused by the application of computerization in internal control, in-depth analysis, revealing that the root cause of the problem is that the enterprise managers do not pay enough attention, and the indirect reason is The internal information is disconnected, the computerization and internal control system are imperfect, and the capital investment is insufficient. Finally, for many reasons, the company is guided to maintain the computer system to ensure the safety of the company's network and storage media. It is proposed to improve the company's computerization Recommendations applied to the understanding of internal control, combined with the actual situation of the enterprise A system of modern management concepts and responsibilities in line with their own, to help companies better implement computerized accounting used in internal control.
 
 
Key words: Computerized accounting; internal control; Internal accounting control

目  录

第1章 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2课题研究的目的和方法 2
1.2.1研究目的 2
1.2.2研究方法 2
第2章 内部控制以及电算化的基本理论概述 4
2.1内部控制的概念 4
2.2内部控制的形成与发展 4
2.3电算化的概念 4
2.4电算化的形成与发展 4
2.4.1电算化的形成 4
2.4.2电算化的发展 4
第3章 腾盛有限公司简介以及电算化应用于内部控制现状 6
3.1腾盛有限公司简介 6
3.2腾盛有限公司电算化应用于内部控制现状 6
3.2.1腾盛有限公司内部控制情况调查 6
3.2.2腾盛有限公司电算化基础 6
3.2.3腾盛有限公司电算化应用于内部控制情况 7
第4章 腾盛有限公司电算化应用于内部控制中存在的问题 9
4.1电算化导致储存介质改变带来的风险 9
4.1.1计算机系统和电算化软件的风险 9
4.1.2服务器安全与电算化资料储存的风险 9
4.1.3会计人员操作不当引发的风险 9
4.1.4公司网络环境的风险 10
4.2因电算化导致的责权问题和内控问题 10
4.3对会计电算化和内部控制的认识不到位以及人才缺乏 11
4.3.1企业管理层和财务人员的认识不足以及能力有限 11
4.3.2公司人才的缺乏 11
第5章 腾盛有限公司电算化应用于内部控制存在问题原因分析 12
5.1 投入资金不到位以及电算化技术落后 12
5.2公司财务部门职权杂乱以及内部控制制度不完善 12
5.3公司各个方面信息脱节以及沟通渠道不畅通 12
第6章 加强腾盛有限公司会计电算化应用于内部控制的措施 14
6.1加强对储存介质改变风险的应对措施 14
6.1.1维护好计算机系统和电算化软件 14
6.1.2确保电算化资料储存与服务器安全 14
6.1.3避免人为因素 15
6.1.4保障公司网络安全 15
6.2建立现代化的责权意识和内控制度 15
6.3提高对会计电算化和内部控制的认识以及引进人才 16
6.3.1提高企业管理层和财务人员的认识程度和能力 16
6.3.2培养和引进人才 16
结论 17
致  谢 17
 

第1章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

电算化是在会计、报告、控制和统计过程中,通过计算机对一些会计信息(数据)的分析、判断甚至决策,使必须在人脑中完成的步骤转化为通过计算机完成,根据其自身的特点,与最初的初始手工账本相比,提高了计算能力和速度、增加了可处理的数据并且共享率高、容易检索查询、分析精确等特点。同时可以使得大量的人力资源、物质资源和时间通过电算化得以在现代公司广泛得到应用。
经济模式在大数据时代复杂多变,这在很多方面对我国当下会计电算化技术的要求也进一步提高,我国在会计电算化这一领域,对比发达国家并没有很大优势,也没有对会计电算化的深刻的理解。财务信息技术与发达国家相比还没有发展起来,这使我国会计电算化技术达到不了现代信息技术的发展要求,所以为了适应信息技术的发展,在大数据时代,电子会计领域的快速增长显现了许多问题。
在电算化飞速发展的过程中,它的触角也伸向了内部控制系统,它为内部控制系统提供了有效的会计财务资料,可以更好的实现企业的内部控制。但我国很多的公司还没有跟上这一发展趋势,使得公司内部的电算化应用于内部控制显现了诸多问题。

1.1.2研究意义

首先,在会计电算化核算之后,管理者可以方便地实现对财务数据的处理和业务流程的标准化,便于业务流程的控制,依托财务指标分析和会计管理系统,使得资金供需预测模块有利于实现严格的预算管理,尽量细分、细化标准对整个业务流程进行评价,严格监控人员和相关工作,帮助实现管理规范化的背景和标准。
第二,会计电算化通过在内部网络上获取自己的服务、公共服务或数据库,将强化的财务管理功能与自己的主要功能结合起来,集中企业的财务管理活动,简化员工工作,并方便相关人员在多个数据库的不同层次上查找详细信息。分析所有财务数据层次,进行复杂趋势分析,及时发现在财务管理中的内部控制问题,准确、高效地收集和提供有效的内部控制信息,会计电算化软件具有更全面的财务报表发布功能,在分析财务管理和提供财务管理信息等方面具有较强的灵活性,这可以为不同的信息用户提供不同的信息。充分发挥软件预算和预测功能,超前预测风险以及提供决策信息,为内部控制提供保障。传统手工会计处理中,企业内部控制的控制对象和范围主要集中在会计工作人员方面。会计电算化在企业内部控制中的应用拓展了企业内部控制的范围,这一研究可以帮助企业更好的适应电算化给内部控制带来的改变。

1.2课题研究的目的和方法

1.2.1研究目的

随着信息技术的飞速发展,会计电算化软件已经从最简单的数值计算一步步发展到现在全层面全方位的会计计算。传统会计系统与内部控制系统,在从人工会计阶段转变到电算化会计阶段这一过程中产生了的深刻、剧烈的变革。
首先改变了控制对象,当前,电算化系统随着时代的变化一步步更新换代,内部控制的对象逐渐由单一的对人控制转变成对人、机的控制并重。在发生交易时,会计人员将交易的信息直接键入会计电算化系统,由电脑进行记录并保存。并且由电子表单替代了原来一些必备的各种会计凭证、会计单据,另外在会计核算中所需要进行的审批、审核、检验等步骤均由财务系统自动完成并保存。
其次改变了控制方式,在单一制度控制上增加了对电算化程序的控制。传统的会计管理中,财务人员岗位和工作互相牵制是主要的内部控制制度。在电算化中,储存媒介发生了彻底的改变,而且会计电算化传输信息之快也不是传统会计手段可以企及的,这导致了会计业务中审批环节和控制环节的大量增加,需要更加完善的制度控制支持。
最后使得安全控制的难度加大,事实上,被计算机数字化的原始凭证有利于非法处理财务数据、对数据库中修改过的数据进行处理,对于数字媒体的存储以及创建、修改、删除和储存数字媒体的硬盘和磁盘都可以做到轻易的修改和破坏,从而导致会计信息的消失。并且黑客、病毒等入侵者也对会计数据的安全造成很大伤害。
本次研究的目的主要是基于以上变革,分析电算化应用于内部控制中存在的问题。

1.2.2 研究方法

(1)文献研究法
运用文献研究法,对知网、维普等数据库进行搜索、收集、校对,对本课题相关的研究和文献信息进行仔细的阅读和思索,研究与借鉴国内外同类型的一些公司的经验与模式,分析它们在电算化应用于内部控制方面的成就。
(2)定性分析法
根据研究公司现状,分析电算化应用于内部控制存在的主要问题及其原因。
(3)归纳总结法
通过查阅相关的资料及搜集的信息进行理论分析,找出电算化应用于内部控制存在的问题,并提出解决方法。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

第2章 内部控制以及电算化的基本理论概述

2.1内部控制的概念

企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序,它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确,以及确保有效执行国家有关法律法规和企业内部各项规章制度,约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位。

2.2内部控制的形成与发展  

内部牵制阶段→内部牵制阶段→内部控制结构阶段→内部控制框架阶段→以信息技术为主导的全面内部控制阶段

2.3电算化的概念

会计电算化也叫计算机会计,是指会计工作应用了以电子计算机为主体的信息技术,具体来说,就是利用会计电算化财务软件进行会计工作 

2.4电算化的形成与发展

2.4.1电算化的形成

随着现代科学技术的发展,计算机作为一种能够替代人脑的现代数据处理系统得到了迅速的发展,计算机在航天、工业、生物、医学、教育等领域得到了广泛的应用,1954年,通用电气用计算机计算员工工资,1954年,通用电气用计算机计算员工工资。美国公司用计算机计算员工的工资,开创了计算机辅助会计数据处理的新时代,导致了会计数据处理技术的变革,也产生了通过计算机辅助会计工作。

2.4.2电算化的发展

表2-1 电算化发展过程表
缓慢发展阶段 1979-1983
自发发展阶段 1984-1987
稳步发展阶段 1988-1996
大数据发展阶段 1996至今
如表所示,电算化的发展经历了长久以来的变迁,以企业信息管理系统为中心的会计电算化系统,在企业的所有管理生产活动中都由它紧密的联系,在当今社会已成为财务管理中不可或缺的一部分,由会计电算化信息系统,所产生的相关企业财务资料,已成为内部控制中不可或缺的一部分 。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

第3章 腾盛有限公司简介以及电算化应用于内部控制现状

3.1腾盛有限公司简介

腾盛有限公司成立于二〇〇四年,注册资本四千五百万。从事食品加工领域,所涉及的食品加工均在业内处于领先地位。主要经营水果干货加工、水产干货加工、蔬菜干货加工、豆制品加工、淀粉、杂粮等等产品,涉及面较广。

3.2腾盛有限公司电算化应用于内部控制现状

3.2.1腾盛有限公司内部控制情况调查

通过对腾盛有限公司这一企业内部控制制度情况的调查,结合公司实际情况,列举出了如下现状: 
事前防范情况:腾盛有限公司没有较为完善的内控制度规章,在财务部门中,各个职位错综复杂,不兼容的职位存在没有分离的情况,顶班代班现象严重,事故发生责任预估能力和追责能力严重受影响。
事中控制情况:货币资金管理较为安全完整,账务盘点,库存盘点按部就班,但是相关责任人较为混乱,没有固定的清点人员,且清点频率较低。
事后监督情况:预算准确,计划能力较强,但内部审计不积极,各个部门的信息共享能力较差,反馈信息不够及时。

3.2.2腾盛有限公司电算化基础

表3-1 腾盛有限公司电脑硬件调查表
  总服务器 经理 财务主管 会计主任 普通财务人员
配置 I7+980m 4g I7+980m 4g I3+2400 2g I3+2400 2g I3+2400 2g
系统 Win7盗版 Win7盗版 Win7盗版 Win7盗版 Win7盗版
杀毒软件
财务软件 用友9.0 用友9.0 用友9.0 用友9.0 用友9.0
由表可知企业电脑均为windows7系统,系统安全性落后,配置低下,运行速度慢。Excel等软件版本低并且为盗版。
财务软件使用的是用友财务软件,但没有安装对应的防护措施,软件被侵入风险大。企业服务器没有监控,没有安排对应的工作人员监管。
针对该公司财务人员做了相关调查,结果如下表:
表3-2 腾盛有限公司电脑硬件调查表
学历 高中0人 中专5人 大专8人  本科16人 硕士4人
是否熟练使用office软件 3人是5人否 10人是6人否
是否熟练使用会计电算化软件 2人是6人否 6人是10人否 3人是1人否
对比手工记账录入速度对比 手工快 手工快 手工快 电算化快
由图可得,腾盛有限公司财务相关人员对会计电算化的掌握基础能力较差,少部分人不能熟练使用office办公软件,大部分人不能熟练使用会计电算化软件,对比手工记账,大部分人觉得手工记账速度较快,这充分说明了腾盛有限公司的电算化基础薄弱,体现了腾盛有限公司无法充分收集、录入会计数据,更无法充分将相应的会计资料应用于内部控制。

3.2.3腾盛有限公司电算化应用于内部控制情况

腾盛有限公司电算化的业务流程如图:
 
图3-1 腾盛有限公司电算化的业务流程图
腾盛有限公司电算化的审批流程如图:
 
图3-2 腾盛有限公司电算化的审批流程图
由图可知,腾盛有限公司所使用的会计电算化软件,能较为完整的实现权责分离,能较为完善的处理各项会计任务,但是权责和会计任务的细分不够明确。
腾盛有限公司电算化软件内部控制调查表:
表3-3 限公司电算化软件内部控制调查表
  经理 财务主管 会计主任 普通财务人员
密码 复杂 复杂 简单 简单且共用
会计资料使用情况 非常弱
操作规范 较强 非常弱
 
由表知,腾盛有限公司普通会计人员密码管理较差,容易发生资料泄露,责任难以溯源。以及管理人员对会计电算化信息的使用观念和能力较差,极大程度的限制了电算化应用于内部控制。
 
 
 

第4章 腾盛有限公司电算化应用于内部控制中存在的问题

4.1电算化导致储存介质改变带来的风险

4.1.1计算机系统和电算化软件的风险

公司的电脑系统使用的是盗版落后的win7系统,安全性差,防护能力低,并且因为微软停止维护,导致系统BUG持续存在,并且得不到修复,容易因为病毒入侵使得系统瘫痪,造成公司机密文件被破解,数据泄露,造成非常严重且不可逆的财产、数据损失。为控制成本,电脑系统中未安装专业的企业版杀毒软件,使用了家庭常用的火绒杀毒软件,对企业保护针对性不高,容易使得电脑病毒入侵系统,风险非常大。
公司使用的电算化软件是用友公司出品的财务云软件,并匹配一整套管理系统,但是为了控制成本,并没有根据安全性考虑,升级最新版本的软件系统版本V11.0,仍然在使用落后的版本V9.0。V9.0中存在的bug和安全漏洞使得整个财务系统存在致命缺陷。装有电算化软件的电脑均可通过局域网接入广域网,也就是互联网,可随意下载文件,很大程度造成了病毒入侵的风险。
其次,公司电脑配置普遍较差,普遍为2GB运存,英特尔i3处理器,AMD低端的显卡,办公效率低下,软件运行卡顿,保存数据速度慢,软件偶尔存在崩溃无法运行的情况。

4.1.2服务器安全与电算化资料储存的风险

会计电算化的实施,给公司的档案工作提供了新的挑战,公司不仅要在管理好之前的相关纸质会计文件档案,还要保管好已经储存在电子介质中的各种计算机数据和系统文件以及会计电算化档案。所以会计电算化档案的管理相比传统的保管纸质文件增加了许多错综复杂的内容控制,比如会计电算化编程人员、维修人员,网络维护人员,计算机操作系统,会计电算化系统程序,磁盘介质,计算机操作人员,等等。非常多的因素均会导致电子档案的丢失、遗漏、破坏、泄露。
公司在电算化电子档案管理方面不够重视,忽略了很多细节,问题较为严重。

4.1.3会计人员操作不当引发的风险

公司的会计人员,对自身登录会计软件的密码保管不严,密码简单容易破解,甚至出现了共同使用密码登录,上级给下级泄露密码登录的情况出现,容易造成舞弊和修改数据,对内部控制造成了一定影响。
由于计算机对信息的处理是具有连贯性的,因此如若会计人员某一信息输入错误,则可能造成一连串的错误,导致会计信息失真,加大了企业会计内部控制的难度,并且错误来源难以追查。

4.1.4公司网络环境的风险

公司的网络机房没有锁,没有专人看护,人员随意出入,非常容易从机房的源头直接输入病毒或者窃取公司数据,对公司的局域网做手脚。公司的网络带宽不高,上行和下行速率都很低,甚至出现卡顿、丢包的情况,不利于数据的传输,容易造成数据传输时因为丢包导致的数据丢失。公司储存数据的电脑可以接通互联网,容易造成病毒入侵和数据泄露丢失。公司wifi密码简单容易破解,并且任何人知道密码都可直接接入。

4.2因电算化导致的责权问题和内控问题

企业在会计电算化初步实现后。没有建立与其相对应的人员组织和内部控制制度。人员组织松散,内部控制制度缺乏监督和完善,分工不明确,不能相互牵制,相互制约,从而减少舞弊的发生。系统管理数据输入数据监督,并没有明确的岗位分配,一些不相容的岗位,例如网络资源分配,网络硬件和软件的维护由同一人兼任,等等非常容易造成舞弊现象的发生,以及数据的丢失和泄露。
并且各财务部门的协调性较差,作为一个公司部门的整体,没有做到各财务之间联系紧密密切合作,对产生的错误无法及时的找到源头,不利于电算化应用于内部控制。
由于公司管理人员对于电算化认识的不到位,对于企业电算化软件的使用并没有明确的规范和监督,导致电算化人员随意复制,删除,更改数据,造成了数据可信程度的缺失以及舞弊的可能。
内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计人员通过对电算化数据的收集和分析,进行研究和评价,指出薄弱环节,提出修改意见,完善公司内部,但腾盛有限公司的内部审计十分有限,并且没有利于好会计电算化的便宜性数据,依旧采用传统的审计方法,甚至在一些部门都不采取内部审计。

4.3对会计电算化和内部控制的认识不到位以及人才缺乏

4.3.1企业管理层和财务人员的认识不足以及能力有限

管理层对财务人员的建议不重视,没有积极规划企业电算化的进程,企业领导者缺乏对会计电算化信息系统的深入了解,认为把传统的认识照搬到会计电算化信息系统中,就可以实现电算化。没有认识到现代企业发展中会计电算化的必要性,不了解并且怀疑现代高科技技术,认为电算化系统不能像传统手工会计一样进行随意的直接人为干预,等等。
同时,管理层对于电算化应用于内部控制的大局观不充分,数据得不到有效利用,人员分配得不到统筹规划,查漏补缺监督舞弊做不到位,自上而下影响了电算化应用于内部控制。
企业大部分财务人员年龄偏高,因为之前习惯于传统的手工记账,对电算化信息系统理解不到位,在数据的录入和输出时经常打错字,写错数字,甚至因为对于电脑的使用不够了解,造成电脑死机,效率低下,严重的还会导致数据丢失遗漏,安全隐患严重。
对于电算化应用于内部控制的理解也不到位,随意修改计算机中的会计数据,造成总体数据偏差,因此对电算化的数据产生了质疑,造成了不敢管不想管的混乱局面。

4.3.2公司人才的缺乏

对于电算化安全方面人才的缺乏,公司几乎是使用外包人员来针对系统和会计软件的日常维护,没有本公司的技术安全人员,非常容易导致问题修复不及时,维护人员配合舞弊,以及维护人员泄露和盗取公司数据。
对于公司的管理人员人才的缺乏,对于电算化应用于内部控制的认识不到位,导致监管混乱,对下属财务人员培训做不到位,并且没有一个良好的积极引导作用。从管理层面,就已经丧失了电算化应用于内部控制的基础。同时,在内部控制时,由于对电算化理解不到位,不能实时的使用电算化中整理方便的数据,不能发挥电算化应用于内部控制的效率,造成对电算化不信任等影响。
对于公司的财务人员人才的缺乏,存在大部分思想落后,技术落后,对电脑的陌生以及对财务软件使用的不熟练,误录,错录,漏录等等,对于会计电算化应用于内部控制造成了影响。

第5章 腾盛有限公司电算化应用于内部控制存在问题原因分析

5.1 投入资金不到位以及电算化技术落后

公司的系统软件,电脑硬件,网络维护,均水平较低,根本原因还是管理人员的重视程度不够,导致资金投入不到位。硬件基础不够难以实现真正的会计电算化,更难以正确应用于内部控制。
企业落后的计算机系统以及计算机软件硬件,导致从基础上就落后于目前的电算化技术,并且没有属于自己的技术部门是致命缺陷。同时会计人员没有先进的技术指导,不能很好的利用会计电算化软件为企业创造会计价值,导致企业的会计资料不够可靠,利用率降低,难以应用于内部控制。

5.2公司财务部门职权杂乱以及内部控制制度不完善

企业缺乏针对性的内部控制措施,由于电算化的产生和发展,会计部门由传统的各种岗位扩展,增加了很多需要建立新的内部控制的情况,例如网络维护和使用的情况,以及会计电算化资料的录入和输出情况等等,这都需要企业建立与时俱进的针对性内部控制措施。内部审计与电算化的关系模糊,并且缺乏先进的技术指导和法律法规指导。内部控制制度跟不上先进企业脚步,制度固化严重,独立性较差,缺乏先进的内审技术支持,以及企业电算化应用于内部控制知识匮乏。
公司财务部门进行会计核算,填制和审核会计凭证,登记明细帐和总账人员不固定,没有合理的监督流程,存在顶班现象。会计信息汇总不够明确清晰,不能对已有的会计信息合理规划,财务人员配合杂乱,在作为一个整体的会计信息系统中没有体现公司会计信息的一体化。
公司的签字权没有层层递进,直接交由总监签字,权力过于集中,导致因为总监的个人原因影响会计电算化应用于内部控制的进程受阻。并且因权力集中一人导致精力不够,对于会计信息的监督不到位,容易造成错误、遗漏和舞弊。
 

5.3公司各个方面信息脱节以及沟通渠道不畅通

公司管理人员对于电算化和内部控制不够重视,导致对于会计信息的使用和收集方面有缺陷,导致会计信息无法通过电算化的优势转化为内部控制的优势,管理人员的理解不到位使得其与会计实际而脱节。
由于传统纸质跨级向会计电算化转变,会计监督的对象也发生了变化,这造成了会计最底层的基础理论以及会计基本核算的方法、内容和对象产生了变革,公司传统的内部控制理论并没有从纸质化会计的内部控制理论转变为会计电算化的内部控制理论,形成了代沟,导致了会计电算化与内部控制之间信息传递和渠道不畅通。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

第6章 加强腾盛有限公司会计电算化应用于内部控制的措施

6.1加强对储存介质改变风险的应对措施

6.1.1维护好计算机系统和电算化软件

笔者认为应该加大对于公司财务部门的软硬件资金投入,提高成本购入符合目前市场平均值的电脑配置,提高电脑运行速度和稳定性,提高电算化效率。扩充储存电脑的硬盘容量,实时备份,避免数据丢失。
从微软官方渠道购入正版维护的计算机系统,并和微软安全部门取得联系,定时检查公司电脑系统的稳点性和安全性。及时修复系统BUG,查杀病毒。
从官方渠道购买正版的企业版杀毒防火墙软件,为财务安全保驾护航,并由安全工程师定期检查和更新维护。
从大牌正版会计软件系统官方,购买会计软件,并要求附带使用教程和人员指导,确保使用最新版本,并定期更新维护软件。软件使用过程中 ,要求软件公司对系统通过网络进行定时的维护,在软件更新版本修复BUG时及时告知公司,并进行升级调试。 
从购买方获得的使用教程,完整的授于企业会计人员,让其熟练使用,并由安全人员讲解软件的日常安全使用规范,降低错录,漏录。在软件使用过程中 ,通过网络对系统进行在线维护调试,一旦发现问题可及时告知用户并进行在线升级 ,提高了系统的安全性

6.1.2确保电算化资料储存与服务器安全

笔者认为公司的机房需要上锁,并由专人保管钥匙和看守,不能随意出入,保护局域网络不被外人接入,提高警惕性。对公司网络的安全性提高重视程度,聘请专业人士定期评估。
与传统的手工记账储存不同,电算化的数据储存更为复杂,需要定期检查和备份,以免数据缺失和遗漏,对于重要文件备份电脑不应该具备上网功能,以免数据被盗,一切重要数据均在本地服务器储存使用最为安全,完整储存管理机制,设立相对于的财务部门,专人管理。

6.1.3避免人为因素

笔者认为,公司应该提高会计人员、管理人员的电算化系统密码保护意识,要求员工做到设定较为安全的密码、保证密码不外泄、禁止公用账号和密码、管理人员不将账号密码泄露给普通员工。
在进行会计电算化资料输入时要注意数据安全,正确使用电脑和电算化软件,避免一切不必要的人为失误,不漏录不错录,对每天录入的数据进行核对,并且派专人负责监督。

6.1.4保障公司网络安全

笔者认为公司可采用一些安全技术控制,例如:对数据进行加密传输的技术,使用IPV6协议加解密数据、对登录的认证信息进行加解密并且保证程序数字的签字完整性,除此之外还要对人员访问进行控制,登录人员进行认证等。
病毒是公司财务部门的计算机最大对手,如果病毒对会计电算化中的会计数据进行破坏,将造成非常大的损失。所以防范病毒是防止电算化数据丢失损坏最为有效的措施,其措施是要严禁会计电算化局域网接入广域网中也就是互联网,加强安全教育,禁止财务人员随意上网,下载链接等,并且健全公司内部计算机病毒管理制度,定期检测清理计算机病毒,最后公司WIFI密码应随时改换,提高密码的安全性,并严禁非公司人员连接。

6.2建立现代化的责权意识和内控制度

笔者认为应该在会计电算化背景下,调整项目布局,实行各类会计主体共享,建立岗位责任制,做好会计电算化信息系统的基本管理包括设计、运行、维护等方面的分析,明确地分配管理部门的职责和任务,在一定程度上避免差错,完善责任追究制度,实行职责分离,建立相应的管理制度,防止未经授权的用户在系统中使用不同的资源。
公司管理层应该学习先进的管理技术,掌握一定的会计知识,电算化知识,内部控制知识,审计知识,以求更好的推动公司将电算化应用于内部控制。加强对于电算化数据的监管,查漏补缺,统筹全局。对已有的会计电算化信息进行合理的利用,提出内部控制中发现的问题以及缺漏,并提出改正方案。最后,审查电算化应用于内部控制的执行情况,对内控制度进行现代化的建设改革。
同时针对各个企业的实际情况不同,公司不能照搬其他公司的经验设立内控制度,应该针对本公司,建立适合实际情况的内部控制制度:规范授权审批制度,确保每一项会计业务都有其对应的责任人和审批校对人员。对会计电算化的参与人员进行严格的职工素质控制,确保在资料录入、保存、输出时的安全性、对会计数据以及储存介质进行风险控制,采用备份、定期检查等手段,规避资料丢失、损毁、被盗的风险。

6.3提高对会计电算化和内部控制的认识以及引进人才

6.3.1提高企业管理层和财务人员的认识程度和能力

笔者认为应该提高公司财务人员知识水平的培训,提高其电算化能力,对人员进行系统的训练,提高电脑和会计电算化软件的操作能力,同时还要学习一定程度的管理知识,确保可以更好的落实会计电算化应用于内部控制,此外,由于会计电算化的追溯能力弱,使得会计犯罪的情况更为隐秘,所以需要提高会计人员的思想道德教育,法律教育,对违反规定的人员进行惩罚,避免一切不必要的问题,保证电算化数据的可靠性,使其在内部控制中发挥应有的作用。

6.3.2培养和引进人才

同时笔者认为应该对会计人员,积极开展培训工作,结合企业实际经验,使得培养落实并且取得一定的成果。吸纳懂得先进技术的会计人员,新老结合组成现代化会计队伍,并且派遣优秀员工外出学习先进会计电算化技术。
对管理人员,公司要引进新的管理人才,理念和技术,推动电算化应用于内部控制的进程,完善公司内部控制制度,建立合理的先进的监督机制,互相配合,健全公司整体的内部控制。
对网络安全人员,公司应该培养自己的网络安全人员,由外包维护转变为公司自行维护,一定程度上减少了外包网络和硬件维护带来的外来人员威胁,更加有利于企业确保公司网络和会计电算化安全,为电算化应用于内部控制提供了有效保障。
 
 
 
 
 

结论

经济环境和网络计算机技术的不断变化,会计电算化应用于内部控制也是一个逐步完善的过程。本文从内部控制和会计电算化的理论和发展开始,在注意吸收借鉴最新的电算化应用于内部控制理论的同时,在理解电算化应用于内部控制相关理论的基础上,在介绍了腾盛有限公司概况后,对腾盛有限公司的会计电算化应用于内部控制现状进行分析并查找原因所在,主要表现在制度的不健全、监督不力、风险预防未能满足紧急情况发生和会计电算化能力没能完全发挥等。依据公司的优点与不足,结合腾盛有限公司发展的特点建议腾盛有限公司全体财务应通过树立正确意识,从而提升全体财务观念落后的问题;公司应规范其治理结构,从而完善规范工作流程和人员权责;通过增加人员素质,从而实现人员的自我提升;通过建立健全考核制度,从而建立优胜劣汰的用人机制等等。由此可以得出,对腾盛有限公司而言,想要建立并且完善电算化应用于内部控制机制,要根据企业自身的情况和出现的问题建立符合自己的电算化进度,要想建立起行之有效的电算化应用于内部控制框架只有通过不断地内部控制评价和改进,让内部控制与电算化相辅相成共同进步,由企业的相关人员自上而下,定期对财务部门的电算化进程和应用于内部控制的情况进行评价和监督,同时要明白完善并且改进公司的电算化应用于内部控制是一个长期的过程,不可能一蹴而就,腾盛有限公司需要在实际财务工作中不断探索,促进实现公司的长期战略发展和经营目标。 

致  谢

大学的学习生涯就要画上句号,一路走来,收获颇多。回首求学历程,对那些引导我、帮助我、激励我的人,我心中充满了感激。“知易行难”在完成学士论文的过程中,我对这句古话有了更真切的感受。首先衷心感谢我的导师景晓东老师的悉心指导与鼓励,能够师从于景晓东老师为我大学生涯的完美结束画上了精彩丰富的一笔,从论文研究方向的选择,到大纲构架的建立,以及写论文过程中出现的问题,景晓东老师都给予了悉心的指导启迪和耐心的帮助,使得论文可以如期顺利完成。此外还有感谢参考文献中前人提供的理论和数据支持,使文章有了主心骨,让我站在巨人的肩膀之上看到更远的世界。

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