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美地公司货币资金内部控制的研究

作者2021-06-08 13:15未知
 

摘  要

改革开放开始后,我国的经济整体实力上升迅速上升,各个行业兴起发展,不仅要拼市场拼质量,尤为重要的就是内部控制,内部控制是企业生存发展之道,对自己负责就要完善制度。
企业发展的重要组成是货币资金的管理,货币资金的特点是流动性强风险高,为了减少以及避免,企业需要建立一套完整的符合自身发展的货币资金内部控制体系。对货币资金进行监督,防范,以此提高去也得经营情况。
本文以相关资料,整合了国内外的有关学术研究,通过内部控制的要素,内部会计控制,管理的内部控制,货币资金控制理论,结合中外相关经济理论研究,梳理了货币资金内部控制的理论,提出了内部环境的建设,提高风险防范和对岗位权责的控制。对美地公司货币资金内部控制其内容进行内部外部分析,发现问题针对问题存在进行研究。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
关键词:货币资金;内部控制;公司治理结构
 
 

Abstract

After the beginning of reform and opening up, China's overall economic strength rose rapidly, the rise of various industries, not only to fight for the quality of the market, especially important is internal control, internal control is the way for enterprises to survive and develop, responsible for their own must improve the system.
 
The important component of enterprise development is the management of monetary funds, which is characterized by high liquidity risk. In order to reduce and avoid, enterprises need to establish a complete internal control system of monetary funds in line with their own development. To monitor and guard against monetary funds, so as to improve the operation situation.
 
This paper integrates the relevant academic research at home and abroad, through the elements of internal control, internal accounting control, internal control of management, monetary fund control theory, combined with the relevant economic theory research at home and abroad, combs the theory of internal control of monetary funds, and puts forward the construction of internal environment. Improve risk prevention and control of post power and responsibility. The internal and external analysis of the contents of the internal control of money funds of American and local companies shows that the problems exist.
 
 
 
 
 
Key words:  Monetary funds; internal control; corporate governance structure;


目录

摘要
第1章 绪论
1.1研究背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究意义 3
1.4研究的内容和及方法 3
1.4.1研究的内容 3
1.4.2研究的方法 3
第2章 货币资金内部控制理论综述 4
2.1货币资金控制和内部控制的理论 4
2.2 货币资金内部控制的内容..........................................................................................4
2.3货币资金内部控制体系的基本要素 4
2.4内部控制要素分析 5
2.5美地公司货币资金内部控制的基本思路 5
第3章美地公司货币资金内部控制现状 6
3.1美地公司发展现状 6
3.2美地公司货币资金内部控制现状 6
3.2.1美地公司货币资金内部控制现状的成功之处 6
3.2.2美地公司现有的货币资金控制制度现状缺点........................................................7
第4章美地公司货币资金内部控制存在的问题分析 8
4.1美地公司内部控制的问题 8
4.1.1存在控股股东占用上市公司资金情况 8
4.1.2货币资金存在重大缺陷 8
4.1.3企业内部货币资金内控监控力度不够 9
4.2分析企业货币资金内部控制中存在问题的原因 9
4.2.1内控在设计执行和维护方面不足 9
4.2.2对内部控制不够重视 10
4.2.3内部监督失控 10
第5章完善企业货币资金内部控制的对策建议 12
5.1完善股权结构.............................................................................................................12
5.2完善货币资金内部控制系统流.................................................................................12
5.3提高内部监督和会计素质.........................................................................................13
5.4改良内部监控体系.....................................................................................................13
结论...................................................................................................................................15
参考文献 16
致谢 17
附录一 中文译文 18
附录二 外文原文 23
                                                                            

第1章 绪论

1.1研究背景
由于市场经济的逐渐深入,民营企业逐渐意识到货币资金内部控制对于自身发展的重要程度:内部的控制也是要跟随市场制度的完善而不断发展,不断完善的。目前,企业内部控制的研究大大增加,对于其理论研究的需求也是更加迫切。
财务舞弊案并不少见,是一种故意错报财务数据的行为,这种现象的发生就是由于不完整的货币资金内部控制所导致的。国内外现今发生过多起企业财务舞弊事件。国外非常著名的“巴林银行倒闭案”、麦迪逊公司到安然公司 。这些案件瞬时将货币资金内部控制问题推送上了急需解决的重点问题。他们反映出了管理层面各个方向都存在失职,业务人员没有受到管理层合理控制。中间还包括内部审计和外部审计的失职,它们之间没有进行及时的沟通。财务舞弊作为一种故意错报的行为,欺骗消费者和债权人的合法权益。这些足以证明内部控制对于企业的经济来说有多么重要。市场崩溃和萧条最大的“肇事者”就是松散的会计实务。
美地公司作为一家股份有限公司公司,涉及很多层面的经营范围,本文通过对内部控制结构和资金的控制研究,对美地公司为例进行探讨,讨论公司治理结构对内部控制的影响,来研究现阶段情况下我国企业的内部控制和如何强化内部管理。
1.2国内外研究现状
内部控制的出现已经发展至今有超越半个世纪的历史了。从18世纪产业革命后到20世纪初,各大股份制公司相继分离权限,西方一些国家初步形成一些简单的内部控制。与此同时的国内对于研究内部控制和财务的需要也越来越渴求。
1.2.1国外研究现状
国外对内部控制体系研究较早,持续至今一直有着自己独到的看法。
1912年,R.H蒙哥马利的“内部牵制”理论,提出雏形。
在这基础上,1958年美国注册会计师协会的审计程序委员会 发布了《审计程序公告第29号》,将内部控制明确分为内部会计控制和内部管理控制。后来在1963年《审计程序公告第33号》、1973年《审计准则公告第1号》中对会计控制和管理控制加深定义,该理论表明着资金和内部管理的相连性。
1988年AICPA发布了《审计准则公告第55号》,提出了内部控制结构新概念,定义了内部控制结构的内容为控制环境 、会计系统和控制程序三个方面,也就是需要建立各种政策来保障内部控制进而实现目标。内部控制理论框架更为鲜明,更具层次 。
2004年COSO委员会结合《萨班斯——奥克斯利法案》的相关要求,颁布了《企业风险管理——整体框架》,提出了风险应对。
COSO委员会于2007 年9 月发布了《内部控制系统监督检查指南》讨论文件。该文稿的宗旨是通过提高企业对有效监督的认识,促进内部监督的广泛应用,进而使内部控制体系的有效性得到提升。到了2009年1月,COSO 委员会正式发布了《内部控制系统监督指南》(Guidance on Monitoring Internal Control Systems)。该监督理论提高了决策所需信息的可靠性,内部控制监督要素的应用性发展得到了实质上的推动。
近些年来,国外对内部控制这一块的研究主要以审计中存在的缺陷和企业的数据公开作为主要分析研究。设计已经比较具体。
1.2.2国内研究现状
我国在20世纪80年代,才开始了这一对内部控制理论的研究,这主要是因为审计领域的发展。20世纪90年代大多是参考国外的发表研究理论。20世纪90年代后,国内才正式开始在这一领域走向正规。论文文献多达2万余篇。
我国目前的研究是以政府为主导,通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。1986年财政部颁发“《会计基础工作规范》以便于会计师事务所评估审计风险,提高审计效率。”2000年11月监证会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》。2001年6月财政部发布《内部会计—基本规范(试行)》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》。
从这些法规中基本目的在于为提高会计信息质量。正是所谓的货币资金如何进行内部控制。
(2010)南京大学会计与财务研究院课题组针对了中国多家企业进行调查分析。此后有部分公司已经加入到了内部控制的行列里。经调查显示,至少有50%的企业的内部控制水平已经有了质的飞跃。通过严格的内部控制,公司的业务流程可以按照内控的基本规范进行实施。同时还有公司识别其存在的关键风险,并就其提出相关的解决内控措施。
直至近几年,我国目前货币资金内部控制研究持续发展,相关理论得到深化。大多数公司加入货币资金内部控制的管理中来。管理水平有了很大程度的进步和提高。但仍存在内部控制体系稽核监察部门流于形式的问题。主要是大部分是参考当下国外的研究成果,虽然已经建立内部控制体系,但是在改善程度上不像国外理解的深入,大多是形式,整体不够完整。
1.3研究意义
会计作为企业财务部门的一个重要环节,无时无刻都在与企业的经济命脉相关联。任何一家企业的发展和壮大,都是需要强大的资金链作为辅助支撑。但在当下,会计、经济造假案的频发是各大公司普遍存在的问题。造成这一现象的主要问题就是对货币资金管理不完善,而这恰巧又是企业发展的重要来源,是企业资产的重要组成部分。而同时,货币资金问题离不开公司本身的内部控制制度,所以,企业为了保证信息质量,需要对货币资金建立完整的内部控制系统,防止或较少和可能发生的损失。
1.4研究的内容及方法
1.4.1研究的内容
本文通过会计学、内部控制等进行研究,采用调查研究,结合中外研究理论和相关法律法规,对比同类型企业分析,深入探究美地公司的实际情况。本文是以美地公司为例,针对美地公司公司治理层面的内部控制,分析其在现有的阶段上货币资金内部控制的不足之处不足之处,希望对其他公司起到启示作用。
1.4.2研究的方法
本文首先对美地公司进行调查了解其行业背景和基本运营情况,针对其资金管理的流程,运用会计学理论,内部控制理论进行交叉研究。并深入展开调查运用调研法结合实际情况进行分析。使得研究有操作性和前瞻性。

 

 

 

 

 

 
第2章货币资金内部控制理论综述
2.1 货币资金控制和内部控制的理论
货币资金:货币资金是指存在与货币形态的资金,包括现金,银行存款和其他货币资金。流动性很强,贯穿企业经营全局。
内部控制理论:1949年,美国专家在《内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中指出。内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动去也坚持执行既定的管理政策。内部控制的要素是企业运行中的全部组成部分。
货币资金内部控制则是将二者结合在一起。
2.2 货币资金内部控制的内容
货币资金活跃在公司整体运行中,因为它的流动性非常强,也正是因为这个原因,企业的生死存亡与其息息相关。货币资金的业务交易占据公司会计的众多部分,基于此,各大公司一直将货币资金视为内部控制的重点。
企业内部会计控制体制如果不够完善,就不能发挥其效能,受这种情况影响最大的则是企业本身。所以企业必须拥有一套完善的内部管理制度,用其推进企业经营目标的实现。企业若想保持良好的经营,不仅需要高额的利润,还需要的是充足的资金流量。
总结来说,企业在发展过程中,必须将货币资金管理的控制作为一项重点来抓。只有完善自身的内部控制制度,才能保障企业在经营过程中避免出现一些不必要的经济损失,以此维护企业的自身发展利益。而明确资金内部控制不是在短时间内就可以完成的,需要社会各界一起努力。
2.3货币资金内控体系的基本要素
有效的控制制度一定是一个严密的体系,甚至具体到设计环节。
职务分离控制,包括会计分类账登记,票据的相关保管发放。出纳人员对货币资金的收支与保管,签发与登记。财务或会计主管的检查,单位负责人的审批,程序员的设定和修改,
货币资金的收入控制
货币资金的支出控制
货币资金的保管控制
控制环境直接影响了企业员工的控制意识,提供了内部控制规则和框架。
2.4内部控制要素分析
在内部控制中的制约基础上,内部控制主要受内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五大要素的影响。
风险评估是内部控制环节的一大重点。它用来及时反映经营活动中的风险以及合理的针对风险进行相应对策的实施。其内容包括对目标的设定、识别风险以及对风险进行分析的应对。
适时的对风险进行对策分析,能够针对从财务报表以及一切所能提供资金的信息进行定量分析。能够结合市场和企业外部环境并针对内部管理提出风险分析报告,提供给管理者进行考量。
根据相对应的控制措施,不相容的职位分离,实施运营分析和合理完整的绩效考评。
三个重点规定货币资金使用职责
1. 明确职务权责:办理货币资金的业务要和不匹配的职务分开,权责分离实现相互制约和监督的原则
2. 。货币资金业务不匹配的业务应包括审批与执行、保管和盘存、会计记录和审计监督。
3. 授权审批制度:在完善的货币资金授权制度和审批制度上,按照规定的程序进行货币资金的支付业务。
2.5美地公司货币资金内部控制的基本完善思路
根据发展的及时情况进行不断地修正社会在发展,企业也在发展,管理相对的也在进行改变,日前,大部分的企业倡导者主用现金的一种理念模式,其中包括美地公司。想要建立以货币资金为核心的内部控制体系一定要进行一系列的与资金控制相对应的管理工作。改进债务结构,优化货币资金 使用,根据内部控五要素建造框架开展设计以减少总体财务费用,控制其带来的风险来实现公司经济利益最大化。
根据本文总体对美地公司的深入了解与探讨。可以发现美地公司总体在内部控制的设计和实施环节非常薄弱。本人认为,美地应加速企业的信息化建设,尽可能快速的实现各个业务的对接。
 
第3章美地公司货币资金内部控制现状
3.1 美地公司发展现状
美地股份有限公司于2010年01月22日成立,经营范围包括一般经营项目:网上销售、批发零售:教学设备、实验室配套设备、I类医疗设备、文化美术用品、玻璃仪器、化学产品(不含危险品)、消防设备、体育器材、印刷器材、五金交电、仪器仪表、灯具、厨具、办公设备、电子设备、多媒体设备等。多年来,公司本着人才为本,以诚实、信誉立业的经营理念和员工第一、客户第二、股东第三的管理方征培养了一批技术力量过硬的技术骨干和一支高素质的优秀团队。
3.2美地公司货币资金内部控制现状
3.2.1美地公司货币资金内部控制现状的成功之处
内部控制有五大要素,包括内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内部监督
美地公司则在货币资金内部控制上有着独到的成功之处。
内部有全面的市场并能够规划发展其独立的运营,内部控制基本稳定有序。有自己的独立经营的事业部门,自行进行产品开发运营,不仅可以良性竞争从而使得企业经营更有活力,在范站上也可以尽可能规避北其他部门的发展牵连。
美地公司拥有目前最成功的分权体系和成熟的组织结构。
成熟的人力资源体系确保人资的充分有效利用。
定期的风险评估能够有效保证财务报告的缺陷的减少。避免风险。
完善的内部控制过程体系能够使得公司平稳的运行。
及时的信息沟通和对外信息披露确保信息的真实准确和及时有效性。
针对监控活动,美地公司的内部审计工作对潜在风险的发现和风险应对尤为看重。审计直接向董事长进行报告,保证董事长及时了解公司内部审计状况以防止他人从中作梗。在信息沟通方面:美地公司在内部建立了公司内部重大信息报告制度及信息披露管理制度。
信息披露的程序化,规范化,使得其保证了信息披露的真实、准确、完整和及时。及时的对外披露确保了股东公平及时的获得信息。资金的运行情况及时的被反映,防止资金黑幕现象。
董事会相对独立:以董事会为核心所有权益分配聚焦在公司的公司治理层面。
优化股权结构:通过战略投资的引进,对实际控制人采用多元化控股结构。
 
 
 
3.2.2 美地公司现有的货币资金控制制度现状缺点
(1)是一种非常明显的集权式治理,主要由董事长或董事会处理,没有经过下层的探讨,下层没有独立自主的思考。
(2)公司对货币资金的制度建设还比较原始。在对货币资金的流通中,没有按照目标进行相匹配的货币资金控制。政策和程序落后。
(3)董事长做不到完全的权责分明,作为企业的法人,虽然拥有领导性的控制职能,但是这不等于可以随意对资金行使不匹配的调度使用。如若董事长过于随意使用公司资金,呢那么则不利于其他部门的控制管理和监督核查工作的进行,弱化了其中的监督控制环节。
(4)内部监控不够完善,不能对人员经行有效控制,出现表里不一现象。
(5)货币资金控制系统松散,坐支现象和银行存款均存在漏洞
(6)货币资金批准权限受阻。审批力度的监管不够到位,监管如若不到位,内部监督则就是形式毫无意义。那么对资金内控也十分不利。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
第4章美地公司货币资金内部控制存在的问题分析
4.1美地公司内部控制的问题
4.1.1存在控股股东占用上市公司资金情况
通过调查美地公司2017年的财务报表和根据的会计差错更正公告显示,2017年的财务报表中“其他应收款”那一栏的账面价值由原来的1.8亿元调整至58.94亿元,一共调增了57.14亿元,“应收账款”原来的账面价值为43.51亿元,更正后的金额为49.92亿元,一共调增了6.4亿元;根据美地公司所发布的《2018年关联方资金占用专项报告》显示,2018年年初资金占用余额为57.14亿元,美地公司与上市公司存在其他关联方的关联关系,而在2017年年度报告中美地公司是这样阐述的:美地公司并不存在被控股股东及其关联方非经营性占用情况,然而在追溯调整后的2017年财务报表中显示“其他应收款”调整金额为58.94亿元,这反映出了这笔被占用的巨额资金一直没有在财务报表中表示出来,表明了美地公司的资金管理存在漏洞。并且在美地公司的公告中提到,把美地公司之前对外公布的年度报告及其附属文件作为依据,通过公司严格核查过后,发现美地公司存在88.79亿元的资金往来,该笔往来的资金使用用途被关联公司转变了,用途转变为购买公司股票,上述行为不仅违反了《上海证券交易所股票上市规划》的相关规定,还反映出了对美地公司内部管理制度的无视,也从中暴露出了美地公司在关联方管理方面存在很严重的问题,损害了中小企业的利益。 
4.1.2货币资金存在重大缺陷
通过分析美地公司近几年的财务报告不难发现,其财务核算方面存在许多重大问题,同时也发现了其财务报告存在许多重大虚假的情况。例如,相关关联方运用部分资金购买公司股票、用虚假的银行存款单等相关单据来虚增银行存款、伪造相关的凭证对收入进行造假,导致了会计上出现差错。并且美地公司没有做到及时有效地信息沟通,根据2017年年度报告显示:货币资金更正前金额为341.51亿元,更正后金额为42.07亿元;存货更正前金额为157亿元,更正后金额为352.47亿元;营业收入更正前金额为264.77亿元,更正后金额为175.79亿元;营业成本更正前金额为184.50亿元,更正后金额为107.88亿元。上述的几个业绩指标的更正幅度很大,尤其是货币资金和存货这两个业绩指标,这意味着美地公司的流动资产、营业收入与营业成本被大幅度虚增,会计信息失实。对上市公司在信息披露方面的基本义务之一是确保信息披露的内容真实、准确、完整而没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏,美地公司在信息沟通这方面没有履行好基本义务,没有准确有效地收集、传递与经营业务活动密切相关的重要活动信息,信息披露的虚假内容严重误导投资者。 
4.1.3企业内部货币资金内控监控力度不够 
美地公司内部的治理层对货币资金的监督作用没有执行到位,大股东的权力没有得到有效的制衡,董事会成员的构成也不够合理,形成了“一股独大”的局面;监事会也是形同虚设,监督的职能不够凸显出来,高层的领导人员不够重视监事会的工作,下放的权力不足以让监事会充分地行使监督权力,大股东的权力过大再加上监事会的职能没有充分发挥出来,让美地公司内部的监督系统达不到很好的监督效果,不能做到及时发现、解决内部出现的问题。并且美地公司内部的审计部门缺乏相应的独立性,无法产生应有的监督作用,难以相互制约、相互监督,难以做到按照要求汇报缺失问题。美地公司的审计范围仅仅是局限于财务审计,工作报告对象也单一,仅仅是总经理或者是财务总监,受到多方面因素的限制,无法真正地起到有效的监督检查作用,涉及到董事会、总经理等高层人员的利益问题无法彻底地解决。
4.2分析企业货币资金内部控制中存在问题的原因
4.2.1内控在设计执行和维护方面不足
美地公司内部的决策监督机制相对于其它占市场份额很大的上市公司来说显得很单薄了,内部管理制度也跟不上美地公司的发展步伐,美地公司主要高层管理人员包括了董事长和副董事长各一名、九名董事、两名监事,其中包括一名职工代表。董事会的决策权力过于集中,下设的职能部门分工不明确,没有充分发挥出应有的作用,内部管理的有效性很难充分表现出来;监事会只有两名监事组成是不够的,很难起到相互制约、相互监督的作用,只有两名监事很难兼顾到内部管理的方方面面,很容易出现舞弊的行为。内部管理制度的不完善是前期会计出现差错的导火线,而且管理层与治理层对财务报表的责任之一是设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,要高度重视对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化,并且诚信与道德这一文化必须能够在治理层的有效监督下得到强化。
治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或者是对财务报告过程施加其他不当影响的可能性,美地公司没有很好地把这点落实好,内部控制在设计、执行与维护方面存在不足,董事会的董事长“一权独大”,对管理层起不到监督的作用,监事会与内部的审计部门形同虚设,缺乏很好的监督效果,难以及时发现和处理存在的漏洞与缺失,导致了这次财务造假的发生。
除此之外,证监会也很严肃地指出美地公司此次财务造假事件对社会以及行业都造成了恶劣影响。美地公司这次的丑闻反映出了内控管理制度方面不完善,跟不上企业的发展速度,需要规范和整改管理层与治理层。
4.2.2对内部控制不够重视
美地公司频频出现内部货币资金被大股东占用等问题,出事多次却未见公司对其内控机制进行优化和提高,这说明该公司对内部控制的重视度不高,没有一个良好的内控环境。我们从其公司员工缺乏内控意识、管理层对风险管理的重视度低、公司忽略未来风险、控制活动无法有效实施等等事实可见,美地公司全体员工(包括管理层在内)的内控意识薄弱,对内控的关注度和重视程度低,即使发现了内控问题,也并没有做及时的处理。在管理高层都不够重视内部控制的环境下,公司又没有实行相关提高员工内控意识的措施,久而久之,导致美地公司的控制环境愈来愈差。这些迹象从侧面反映了,美地公司虽拥有一套看似完整的内部控制制度,但却形同虚设,执行时往往也只是按部就班、走走流程形式,疏忽了对内控的关注度,这大大降低了内控制度执行的有效性。
美地公司没有及时披露信息,没有真实地反映出内部的财务状况,从中可以反映出美地公司的内部控制出现了严重的问题,这归根结底的一个原因是美地公司内部从上至下的成员内部控制观念都不强,管理层与员工的思想觉悟达不到所需要的高度。美地公司的管理层没有深刻地去理解内部控制的含义,忽视了内部控制是各个部门、各个工作岗位与所有员工之间相互监督的一个机制的问题,没有重视内部控制制度的建设与完善;员工自身的职业素养不高,法制观念、道德观等方面的控制意识不强,没有重视员工专业知识、职业道德、价值观等方面的培训教育,导致出现违规操作的情况。
4.2.3内部监督失控
企业的董事会与管理层对不相容职务这个基本原则,没有很好的做到职务分离。例如,董事长同时兼任了两个职位,分别是企业的董事长与总经理,他的夫人也分别兼任了企业的副董事长与副总经理。董事长拥有企业重大事务的最终决策权,有权参与企业战略的制定,而总经理是经营业务最高的负责人,根据董事会的指示执行相关的企业战略,使企业的经营业绩得到增长,美地公司的董事会和管理层之间没有做到相互监督、相互独立,董事长与总经理兼任让美地公司的董事长的话语权与绝对控制权无限放大,很容易让他意孤行作出重大决策,这次美地公司的财务造假事件出现的重要原因之一是美地公司董事会对管理层起不到监督作用。美地公司的监事会也没有起到应有的监督检查职能,好像一个摆设而已,高层领导人员不重视监事会的工作,下放的权力不足以支撑监事会进行监督工作,不能及时地发现工作失误。
美地公司内部的审计部门形同虚设,独立性相对缺乏,虽然有相应的监督部门设立,但是没有做到相互独立,无法产生应有的监督作用。部分内部人员的职务职责出现重叠的情况,相互之间难以实现相互制约、相互监督,导致企业的内部控制监督力度不足。美地公司自身也表明道:企业内部的审计部门在日常工作中没有监督到位,使企业内部的审计监督系统没有及时发现缺失,并及时向上级汇报情况。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
第五章 完善企业货币资金内部控制的对策建议
在当今竞争日益激烈的经济环境下,对于企业来说完善内部控制是非常有必要的。当今社会经济环境在不断地发生变化,需要企业快速适应新的经济环境,美地公司想取得更好的经营业绩,创造更好的经济效益,美地公司必须不断完善其内部控制,跟随着变化的脚步而不断创新和发展。根据美地公司货币资金内部控制出现的问题,改变企业货币资金内部控制的现状可以采取以下措施:
5.1完善股权结构
正是因为“一股独大”,在美地公司的内部拥有绝对的话语权和控制权,才会为美地公司提供虚假的财务信息留下隐患,给美地公司的货币资金内部控制造成很大的不良影响。对于美地公司来说,现在关键的问题在于要改善内部控制的环境,同时内部的治理结构和沟通渠道需要进一步完善。为了可以让少数股东的利益得到保障,避免出现“一股独大”的现象,美地公司可以尝试对股权结构进行合理的调整,适当把股权分散,适当削弱最大股东的持股比例可以有效地解决股权高度集中所带来的绝对控制人操纵公司运作的问题。董事长是一家企业的灵魂核心,应完成企业整体战略的布置规划,而总经理是依据董事长的想法去编制出一套可行的方案执行,所以说董事长与总经理这两个职位不能同时兼任,应该各司其职。完善公司内部人员架构,明确各层次人员的职责界限,重视相应权力的分配,使组织界限得到完整周到,使企业的内部控制得以完善。完善货币资金的审核批准
美地公司应当根据业务部门的批准,再授权职责责任。明确授权对象,尤其是高管人员,他们的权力和业务范围设计面更加大,一定程度情况下建议开会表决,实行少数服从多数原则。或对授权时间进行控制规定。正确处理授权范围。
对于企业重大经济业务,定期聘请审计师进行核查并定期由负责委员会进行审批。使得程序完整让有想法之人无漏洞可钻。
5.2完善货币资金内部控制系统
完善货币资金内部控制系统,降低大股东占用公司货币资金的风险。加强票据控制审核,所有票据应当具备完整的手续;尽可能的利用转账结算来分离接触货币资金的机会,严格控制不经开户银行来结算的行为;控制贪污舞弊行为,保管控制,非授权的机构不能够接触货币资金。一个优秀的企业应该是一个有机的整体,如果在日常的企业运营中各部门之间缺乏有效的沟通与交流,那么在处理日常业务的时候总会出现一些摩擦和意见不统一的状况,使企业内部变得很分散,长期下去将会影响企业的工作效率。因此美地公司需要构建一个信息共享平台,准确地收集、处理和传递与企业经营业务有关的相关信息,加强企业内部各部门之间的沟通与交流。
当公司面临着行业内重大变化时,获取精准实时的信息就变得至关重要。一家公司需要来自各个层级的信息,这样才能满足内控的要求。当然,用于内部控制的信息应当做到“适当、及时、精确、可获得性”等要求,而对外的公开信息也要做到如此,严格遵从信息披露的要求,因为这能影响投资者做出的投资决策,真实有效的信息披露还能提高公司在社会大众心中的地位。为了信息能够真实准确的在公司内部流通,除了正常的报告渠道之外,公司还应当建立“匿名举报热线”,以此来确保管理层能够得到及时有效的信息,既促进了信息的流动,还能对抑制滥用职权、贪污等行为起到一定的作用。同时,各部门之间要加强信息的交流沟通,协助其他部门顺利开展工作,提高了工作效率,让公司日常运营能够畅通无阻。
5.3提高内部监管和会计素质
财务人员之间的制约是为了保证业务的独立和制约,从而也限制它们的品德诚实。企业需要加强对会计人员出纳人员的职业道德培养,对于他们的品德表现做记录,对违法乱纪情况及时调离处理。加强招聘的把关和业务培训,定期开展培训,考核能力的提升建立相对应的奖惩制度。
保证人力相关岗位人员没有直系血缘关系,定期提供岗位轮换调整。同时为了保证良好的工作运行,内外部加强监督,建立自己的监察队伍,对行政方面加以干预。定期开展监察工作保证公平公开。稽查人员应加强定期对美地公司账簿的核对定期对现金进行盘点,做到账账相符。丛企业的参与者,一边是领导,董事长股东会,严格要求自己,不能为了自身利益压榨,禁止集权独大,建立批准层次,集中表决,上交书面申请,进行统一的审批。基层建立奖励制度,发现问题及时上报,对发现问题着实施实质性奖励激励互相监督。
5.4改良内部监控体系
内部监督是内部控制在公司是否能有效运行和发挥其效用的一个重要保障,因此,公司除了要实施内部控制制度的同时,要做好相应的监控工作。目前,中国上市公司大多都有内控制度却还是形同虚设,美地公司的内控制度也是如此,这很大程度上与内部监督不足有关。所以美地公司应做到以下几点:
第一,改良自己内部的监控体系,建立专业、独立的内部审计部门,不断强化和改良监管手段,发挥内审部门作用。第二,公司日常运营的某些环节该做到“透明”就要做到(如采购环节),要在权威机构以及专业人员的监督下进行,以防为舞弊、贪污提供机会。第三,除了可以在内部建立 “匿名举报热线”外,公司还应公开接受社会公众、各种媒体和专业机构等的监督和投诉,相关的内部监督部门要对收到的问题及时处理,落实好惩罚机制,保障内部控制制度得到严格执行。第四,公司高管人员要以身作则,严格遵守各种监管制度,加强内部监控系统的执行力度。第五,相关内部监督部门的工作人员要遵纪守法,不舞弊不贪污不滥用职权,保证监督工作的真实可靠。第六,权衡公司各部门的权利,让各部门在一定程度上能相互监督与合作,共同自觉遵守各种监管制度。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
结论
总结来讲,每一家企业在发展的道路中,是一定要重点看待货币资金的管理和控制。通过本文的分析我们不难看出,货币资金内部控制的合理建设,必须要完善内部控制制度,二者相辅相成,以此来保护经营发展是的很可能出现的损失,维护企业自身利益,可以长远发展。同时不仅企业是发展的,社会也是发展的,现有制度不能永远适用于未来的企业发展,所以要不断根据新的环境来修改自身制度,适应发展。高层的领导们也要把态度端正,不能忽视任何控制环节。这也要通过加强自身监督来进一步实现的。企业的发展生存不仅需要社会的监督也是需要自身的约束才能有效进行的。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
参考文献
[1]侯玉凤,国内外内部控制理论的研究综述,《中国乡镇企业会计》2013,(04).
[2]杨胜雄,陈丽华等,货币资金内部控制中国企业的做法及思考[J].会计研究,2001(2).
[3]蔡晓雨,企业货币资金内部控制问题研究[J].《商业现代化》,2016(4).
[4]王春鹤,于文涛,货币资金内部控制的方法与完善[J].会计之友,2005(11).
[5]白翠芳,论行政事业单位财务管理[J].财经界,2009.
[6]邓丽娟,公司治理下的会计控制[J].《企业科技与技术》,2019(1).
[7]鲍雷军,完善企业货币资金内部控制的探讨—一个小案例引起的思考[J].冶金财会,2011.
[8]A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts,Hammed Arad (Philae)
[9]陈思聪,梁运吉货币资金内部控制优化研究[J].企业改革与管理,2015(10).
[10]王超辉,完善企业内部会计控制的具体对策[J].《无锡商业职业技术学院学报》2010,(03):16-18.
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
致  谢
本篇论文写到这里也结束了,在这里,我要向那些给我帮助和悉心培养我的老师致以诚挚的谢意,现在的自己已经不再是刚进大学时的懵懂的学生,四年的磨砺让我的肩头多了一份责任和承担,马上要踏入社会的我,面临的抉择和困难也非常之多,但是不管前途多么的未知和艰难,我会毫无畏惧地前行。并感谢沈阳城市建设学院对我的培养,感谢在沈阳城市建设学院学到了无限的知识。
论文可以顺利完成,要感谢所有的人。本篇论文是在景晓东老师的指导下完成的,老师渊博的知识,严谨的教学态度深深的影响着我。在写作的过程中,我还是遇到了相当多当初没有预料的问题,也特别令我迷茫和彷徨。但是,通过老师对论文的每个环节严格的考核,并在每个环节强强把关,并对论文提出了修改建议和修改思路,才使我的论文趋于完善。在论文的不断修改中,我也努力做到及时积极地跟老师交流,因为我觉得这样可以使得我的论文更加完善。在此期间,我不仅学到了新的知识和解决问题的方法,而且也开阔了视野,提高了学习能力。在此,我对师给予的关怀和帮助表示衷心的感谢。其次,我还要感谢知网,百度学术,提供的资料和文献,所以,这篇论文的完成也离不开外界的帮助。
最后,再次对本篇论文写作过程中给予帮助的老师以及被我引用的作者给予最真挚的感谢。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

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