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察县审计局审计质量控制问题研究

作者2021-06-07 14:06未知
 


摘  要
政府审计是现代审计体系一大分支,它是代表国家对国有公共资财展开的审计,我国上至国家审计署,下到各级审计厅局以及重点地区的一些特派员办事处对我国政府财政收支、国有金融机构及企业财务收支展开审查,发挥着不可小觑的作用。但同时,我国政府审计机关审计质量也存在一些问题,审计质量控制不够严格,常常出现审前调查不够充分、部分审计人员对业务不熟、审计程序不规范等等现象。审计质量是审计业务的重中之重,所以对审计质量控制问题的研究具有极其重要的理论和现实意义。
本文首先阐释审计质量控制基本理念,谈及审计质量标准、审计质量控制内容及审计质量控制价值,其次介绍察县审计局自然情况和审计质量控制现状,再次提出察县审计局审计质量控制问题并剖析产生问题的原因,最后就其问题并结合产生原因提出了切实可行的建设性意见,主要有:严格实施审前调查机制,详细制定审计项目方案,严密监督审计实施过程,充分、精准描述违法违规问题,实行三级复核制度,及时归档审计档案等,希望本文研究能对察县审计局质量控制实践甚至整个政府审计机关审计质量控制实践以有益的启示。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
关键词:审计;质量控制;审计证据

Abstract

 
Government audit is the branch of modern audit system, it is on behalf of the state of the audit of state-owned public wealth expansion in China up to the National Audit Office, down to the audit bureaus at all levels as well as some special offices in the key areas of our country government revenue and expenditures, investigating the revenues and expenditures of state-owned financial institutions and enterprises, play an important role. However, at the same time, there are also some problems in the audit quality of our government audit institutions. The audit quality control is not strict enough, and there are often phenomena such as insufficient pre-trial investigation, some auditors are not familiar with the business, and audit procedures are not standardized, etc. Audit quality is the most important part of audit business, so the research on audit quality control has extremely important theoretical and practical significance.
Basic idea at first, this paper explains the audit quality control, about audit quality standards, the audit quality control content and the value of audit quality control, secondly introduces audit office was made in the county natural condition and current situation of audit quality control audit office again examine county audit quality control problems and analyze the causes of the problem, finally the problems and puts forward the feasible combination causes the constructive opinion, mainly include: Strict implementation of pre-trial investigation mechanism, develop audit project scheme in detail, strict supervision and audit implementation, full and accurate description problem of illegal, adopts a three-level review system, timely filing audit file, etc., hope this research to examine county bureau of quality control practice and even whole government audit institutions shall audit quality control practices to beneficial enlightenment.
 
Key words: audit; Quality control; Audit evidence
 
目  录
第一章 绪  论 5
1.1研究背景 5
1.2研究意义 5
1.3研究内容 6
第二章  审计质量控制相关理念阐释 7
2.1审计质量标准 7
2.2审计质量控制主要内容 7
2.3审计质量控制价值 8
第三章 察县审计局及审计质量控制状况 10
3.1察县审计局简介 10
3.2察县审计局审计质量控制现状 10
第四章 察县审计局审计质量控制问题及原因剖析 14
4.1审前调查不充分 14
4.2审计证据充分性和相关性不足 16
第五章 察县审计局审计质量控制对策及建议 17
5.1严格实施审前调查机制 17
5.2详细制定审计项目方案。 17
5.3严密监督审计实施过程。 17
5.4充分精准描述违法违规问题 18
5.5实行三级复核制度,及时归档审计档案。 18
第六章 结论 19
参考文献 20
致谢 21
附录一 中文译文 22
附录二 外文原文 24
 

第一章 
绪论

1.1研究背景

审计质量在审计工作中发挥着重要且不可或缺的作用。是实施宏观经济调控的重要依据,也是审计事业发展的重要因素,我国审计行业随着近年来经济的迅速发展而在社会上随之受到更多的关注,但是由于经济发展的过于迅速出现了不少财务丑闻相关的案件,对审计人员提出了严峻的挑战。为了完善审计在保障国家的经济安全、促进依法治国、推进廉政建设的作用,对审计行业要加强审计质量的控制,所以对审计机关的审计质量控制问题有不少的研究价值和意义。

1.2研究意义

审计质量是审计工作当中的重要保证。政府的审计是按照我国《审计法》的规定:“对政府部门、行政事业单位和拥有管理的国有资产有关的单位,进行依法的政府审计,对于审计机关所作出的审计决定对被审计的单位和相关人员必须依法执行。”据了解,对于一些经查处的违纪问题,有时忽视了处理违法违纪的问题,那就是不符合审计的有关规定,所以对一些存在问题的地方,提出相应的措施,且在不影响独立性的前提下能保持公正性、 专业性和客观性的前提下,加强审计的质量控制,这样就可以使政府审计在监督公共财政责任方面履行好职责,使审计单位有着更好的社会公信力。
审计质量控制是系统性,为了使之形成一个有效的质量控制体系,就要对能够影响审计质量的各个要素进行规划和衔接。为了能够互相关联而建立的一个体系,就是审计组织或审计人员为了加强审计质量的控制所形成的质量控制体系。其中的一些因素就能体现现实工作当中的系统结构、工作的标准。控制好审计质量就可以提高审计的水准,要保证遵循审计准则和落实的重要方法是在审计控制当中保证审计的独立性,在没有进行审计质量控制下,就没有真正的独立审计准则,对于审计局的审计成果来说更具重量的是审计质量的控制。审计的质量控制影响审计的目标,良好的审计工作对社会经济发展起着关键的作用,正常且优秀的审计结果可以体现出被审单位的财政收支和会计资料的真准确,就可以督促被审单位在改善经济管理方面能够提高经济效益,为国家宏观调控提供了依据。

1.3研究内容

本文在通过对审计局的审计材料进行查阅和分析,对其中的审计质量控制研究,从而能了解到我国政府审计质量的内涵。借助了系统科学和全面质量管理的相关知识从这些方面作为切入点,寻找影响审计质量的关键控制方面,有审计准则的规范化、审计组的组建机制、审计公告的规范化、审计的环境建设的4个方面来反映了政府审计质量的控制。除了这这几个方面外,还有审计工作人员的专业素养和水平将会给审计工作的质量带来直接影响。

第二章 审计质量控制相关理念阐释

2.1审计质量标准

审计工作过程当中和结果的优劣程度就是审计质量的标准。标准是衡量事物的准则也是计量工作成果的标杆,有了标准就好去制定相应的计划,也方便检查和对照标准,有了灯塔自然靠岸进港就有了依据和保障。这就是审计质量标准对审计工作和质量管理控制的重要性,这个标准必须要有依法科学且合理合规的准则使其可以达到既能提高审计管理质量,又能提高审计业务质量。
审计质量的管理有很多方面,包括对整个审计项目的计划、明确划分审计组的成员职责和权限、审计组成员的组织分工、审计程序的制定、审计项目的考察和评价、审计资料和证据的管理等内容。所以科学合理的审计质量管理要能够包含这些内容,而且在拟定这些标准的同时,你还要要考虑实际是否可以执行,不能出现标准过于完美,而实际情况难以实施,所以审计管理质量的标准还必须有适当的指导性,约束性和执行性相结合。
在审计工作中,确保审计的业务质量也是审计质量管理的工作,审计业务质量要注意的点有:审计工作中对各项问题的方案方法、审计工作的产物像工作底稿、审计报告和审计意见,由于审计业务也是审计质量管理的一个方面,所以审计业务也可以当做审计质量控制的一个指标,两者是相辅相成的,对审计质量的严格把控可以有一个出色的审计业务质量,这样就可以把审计质量标准与审计业务质量标准完整统一,让审计管理质量的标准升级为形式标准,想要达到实质标准就要对审计业务下一番功夫,比如审计业务质量标准应该做到标识一致、记录完整、编排有序、文字精确,用语规范的方面的等作出具体约定。
审计质量标准相同的法律法规,业务规范关系是这样的按照国家相关的法律规定,政策条例要求审计质量标准中必须反映国家相关的法律法规,政策条例。也必须遵守通用的审计准则和具体的审计操作规范。

2.2审计质量控制主要内容

审计质量控制建立健全的审计质量责任,要建立审计质量检查考评制度,有明确了责任才好划分义务,进行考评能够使审计人员有着不断的进步。各级审计机关,要根据各自的实际情况,建立适合自己的审计质量控制体系只有适合的才可以使审计质量控制达到最大化。还要优化审计组织的结构,分步骤按要求设立审计质量管理机构或者人员,对各自的职责要确定审计组的长远目标,制定出来的审计质量标准要能确保在审计工作中每个人员,每个环节都有作用,时刻对审计工作做检查和监督。确保每个环节每个步骤都按照标准进行,及时与管理者进行沟通。同时还要建立审计委员会,对于一些重要的审计报告和审计意见进行处理决定,需经过审计委员讨论以后再由审计组织负责人进行签发。
同时还要建立起信息反馈的控制体系。在审计质量管理中审计质量信息的反馈是不可或缺的重要信息,能够通过反馈的信息进行及时的调整和监督。想要建立好完善的以及质量控制,必须建立好审计质量反馈系统,要定期进行审计回访,持续审计项目抽查,要收集审计工作中存在的问题,对问题进行分析找出产生的原因,像这样严密的监督,可以有效的提高审计工作质量。

2.3审计质量控制价值

审计监督这项工作主体还是审计人员。审计人员的素质高低就能体现在审计质量控制的效果上面,这对审计结果是具有很大的影响,对社会公众的影响力也是很大的。这就使得一些审计工作审计人员是否独立行使职责、审计人员得出的审计结论是否正确可靠、能否客观公正的进行查证,这与审计人员的职业素养有着很大的联系。这就一样要求审计人员不仅要熟悉业务一、坚持依法独立审计原则、忠于职守的问题,也要廉洁奉公,不谋私利,客观公正去的编写审计工作底稿和审计报告,这些都是要在实际锻炼出来的。
而对于被审计的单位,则是审计工作中的客体。关于被审单位内部控制的影响,是他经营管理水平的依据,能影响审计工作中的效率和审计质量。对于一个正常的被审计单位来说,内部控制制度健全就能,在经济活动中就会出现较少的缺陷和错误性;对于审计工作来说,这样的审计风险也相应减少了很多,审计工作中的审查评价业务量也大大的降低。为了协助改善被审单位的内部控制制度,可以向被审单位提供各种可行的审计咨询服务,了解被审单位的需求,并尽量为其解决问题。审计手段就是联合审计主体和客体的各种方法技巧,如果有了非常好的审计方法,再加上必要的审计技术手段,就不仅能提高审计的效率,也能使审计审查评价更加的精确和可靠。
审计质量管理可以提高审计工作的效率,也可以提高审计工作的质量,通过审计质量管理,可以协调审计工作中需要分配的资源,可以提高审计证据的筛选质量,减少审计工作中所出现的各种问题,在审进行审计之前,该针对被审单位制定一个审计预测,编制好审计工作计划使得审计进行可靠准确,可以通过审计组织管理,为审计工作中的业务顺利进行提供技术支持,同时也要进行审计工作的评价,这样可以有效的提高审计工作的效率和质量,可以进行总结审计工作中的问题和成果,纠正审计工作中的缺陷,为今后的审计业务奠定基础,只有良好的审计,质量才可以为决策提供依据,就使得审计质量尤其重要,想要审计质量提高,就必须抓好审计质量的控制。对于确保审计工作顺利完成来说是一项非常重要的内容。

第三章 察县审计局及审计质量控制状况

3.1察县审计局简介

察布查尔锡伯自治县审计局,是察布查尔锡伯自治县人民政府工作部门。近年来,严格贯彻落实县委、政府有关对国有固定资产投资项目审计的指示精神,采取多种措施开展政府固定资产投资项目审计工作,有效地堵塞了侵占国家利益的漏洞,保证了国家资金的合理使用,提高了国家资金的使用效益。将在工作推进的过程中继续自查自纠,坚持立知立行、立知立改、全面整改,永葆审计的纯洁性。

3.2察县审计局审计质量控制现状


 

图3-1审计局行政检查权力运行图
 



 
 
 
 
 
 
 
图 3-2审计局行政处罚权力运行流程图
 
这两幅流程图分别是审计事件过程和对被审计单位做出行政处罚的流程图,通过图中可以看出权力运行的顺序,这是比较符合相关规定的。属于正常的审计流程,这个流程图的特点有以下几点:
其一,这个审计程序为实施审计工作制定了非常详细的步骤,可以使审计工作中的负责人能够随时通过与公实际工作进度对比,来掌握审计工作的进度,还可以检查审计人员是否按照审计步骤进行审计业务,可以来提醒审计工作人员按部实施审计工作和一些重要的注意事项。
其二,有了这个流流程图,可以有效的提高审计人员的工作效率,发现问题可以按流程进行处理,可以有效的避免审计人员在工作中花费较长的时间去思考接下来要做什么,使审计人员的时间能充分的利用在进行对审计证据和审计资料的分析上,那就是的,对审计内容把握的比较充分,从而避免了有可能发生的一些失误,提高了审计的精准度。
其三,这个流程图可以非常大的程度上提升一些审计业务不熟练的人对审计程序的熟练。像这种规范且科学的审计程序,有利于审计工作的进行,为审计工作提供了思路,这可以使审计工作有条理清晰的进行,这就使得一些审计工作经验较为充足的人员够最大化的利用时间,对审计质量也是有着非常不错的保障。
其四,这方便审计工作进行规范化标准化管理,可以规范化审计程序,使审计工作按步骤依法进行实施,法律规定的审计工作程序是保障审计法律关系主体正确行使的依据,这是审计人员与被审单位都必须严格遵循。这可以保证审计业务工作能够按照公认的规则从而正常展开,避免了一些违法违规操作问题,为提高审计工作信誉打下良好的基础,是社会审计工作者所必须要遵循的。

第四章 察县审计局审计质量控制问题及原因剖析

4.1审前调查不充分

上文提到了一些针对审计工作程序的内容,这些内容能够有效的降低审计的风险,提高审计质量的控制,这些作用不容忽视,但察县计局在审前的调查工作中,存在着一些几个问题,从下面的审计日记中可见一斑:
表4-1审计日记
审计项目名称 关于**市****年度财政决算及其他财政收支情况的审计
审 计 人 员 ** 审 计 分 工  
日   期 审    计    工    作    具    体    内    容
** 交接农林水牧局资料及电子账套,核算:局机关、市草原监理所、市林木种苗管理站、市防洪办。无工会账。不包括水资办、动物防疫监督站、气象局。
审阅会计决算报表,农林水牧局合并3个非独立核算单位财务,开设银行账户2个,审阅会计账套:财政应返还额度结余****元:行政账****元,事业****元,专项结余较大。审计会计总账、明细账,发现暂存款中收付上级资金,当年依据州草原站证明,将**年挂账应付州草原站**元转其他收入,收水政资源办公室转来项目前期费**元,待确认资金来源。
**     审计支出明细账,账务显示经费支出与事业支出重点是基本建设支出,经审计工程发票合规,直接增记固定资产。发现**年其他收入明细账反映非税收入-其他收入未纳入财政专户管理的问题。
**     审计会计凭证。发现工资表中有扣发2人月工资(剔除住房公积金、医疗保险、教育基金)转入其他收入的问题,待确认扣发原因,核实有无停薪人员。原始凭证油票及车辆保险反映在用车辆8辆,新增车辆1辆,但固定资产账未反映。年终财政拨付小型农田水利资金120万元,转回财政专户,后又拨回14万元 ,留存专户106万元。调查专项资金次年拨付情况,存在滞拨问题。对应汇列专项资金收拨使用情况,发现应急防洪工款程支出超支,而**自耕地滴灌项目专留有结余,存在挪用专款问题。调阅项目档案,发现农林水牧局小农水项目与农发项目存在捆绑规划的问题,有待落实。调查暂存款账中暂收农牧公司取明暖费、社保金挂账的原因,未发现问题。依据办公室自查清理情况表明在用车辆多用下属单位的车辆。
复 核 意 见  
审 计 组 长   日    期  
 
在这当中可以看到对审计前对被审单位的调查工作没有做好,在平时的工作当中,某些审计人员只注重审计工作的实施,而忽略了对被审单位进行审前调查的现象,可能是由于审计项目的规模比较小,且业务相对来说较为简单,或对被审单位情况比较熟悉,就不进行审前调查,认为审前调查没有必要,这就是走一下形式意思一下。有一点就是即使进行了审前调查,但调查的结果质量并不高,由于审前的调查不充分和不深入,导致一些调查结果的质量比较差,就像进行审计工作的时候,对于审前调查这项工作就不认真对待,或者复制之前过去的审前调查报告,在个别审计项目都实施结束以后,人员才在整理档案的过程当中去补充了有关申请调查的资料,这就导致被审计单位或被审计项目的一些业务流程、政策执行的情况和内部控制其审计重点没有进行了解。以至于后面出现了问题,才回头去了解之前应该所了解的情况;可以看出调查资料的收集不够全面。在进行审计调查的工作当中,审计人员只针对财务方面较为重视,就容易忽视被审单位或被审业务中会议记录等非财务方面的资料,使审计调查资料收集内容不够全面,就容易影响审计项目或省审计业务的质量,等出了问题以后再回去搜集相关方面的证据,就会使审计项目的工作效率大打折扣。严重的时候还会导致应当审计的重点没有被审计到,或者审计的比较浅显。情况多出现在财政同级审计之间,随便翻翻总预算会计的账本挑几个问题,明显审计的不够深入和透彻,只是停留在表面上不能说明问题,这就是浪费了时间和资源;还有某些经责审计,只把简单的财政收支进行审计,没有对国家宏观经济政策重点投资的项目进行及时跟进。其次,对以往所发现的问题后续的整改没有进行监督。个别的审计工作人员没有询问被审单位,凭着自己的判断就把有利于证明问题的证据放入档案,把客观但不利于证明问题的证据就忽略,之后就是于被审单位争执,有损审计单位的形象。还有偷懒应付审计报告,照搬之前已经整改完毕的问题,有甚者还会跟被审单位讨价还价,收取好处,这对审计工作带来非常严重的问题和风险。

4.2审计证据充分性和相关性不足

在审计证据和底稿的工作上,的问题就是部分审计证据的充分性与发现问题的相关性不足,也导致审计问题没有适当的证据做支撑,不符合审计规范,还有就是重要的审计证据后面没有附相关原始的复印件,这也是不符合规范的,这种情况,是先编写了审计报告,然后再倒挤审计底稿的内容,这就体现出了审计底稿的时间晚于审计报告的时间。对于证据不充分的是部分人员不够细致,没有仔细的分析和筛选适当的证据来充分说明了问题,比如审计证据反映问题的数量和附在后面的证据原始记录数量不相符,这就导致了审计底稿和审计,证据的数量不一致,有时候底稿中的复核人员和审计人员均为同一人。

第五章 察县审计局审计质量控制对策及建议

5.1严格实施审前调查机制

对于审前调查要有充分的认识,审前调查是开展审计工作的前提,对于调查好的情况制定审计方案,找出可能存在的问题进行切入,就能够使审计工作方向明确,进行审前调查可以很好的来进行审计质量控制。在进行审计控制时人员应针对每个审计项目,提前制定明确目标和任务,细化调查的内容,要保证每一项调查内容都有深度、都有力度能够围绕审计重点,对调查所收集的资料进行整理和分析,就能制定有重点且针对性较强的审计方案了。如果对审前调查不熟悉的话,可以在开展调查前查阅相关的审计档案,参考历年的审计情况,这样还可以掌握备审单位以往所存在的问题,有利于审计人员能够清楚的抓住重点,发现内部控制的薄弱环节,对审计工作能够有效提高质量。此外对于规模较大业务,审计人员的业务不熟,可以提前的给审计人员进行培训,学习相关的政策知识;还可以请教相关专业人员讲解该行业的规范,促使审计人员更好的了解与掌握被审单位的相关政策法规,为提高审计工作的质量和效率奠定基础。
5.2详细制定审计项目方案
  这是为了能够使审计过程中考虑周全,明确好审计范围和重点。组织分工时要明确合理,让每个审计任务都能有对应的目标,也要具有可操作性,这样利于审计人员在工作的同时能够更好的搜集相关资料,这是做好审计项目管理的先行条件。同时在审计步骤的工作当中要进行量化,在每个审计项目开展前,各组的成员都要整理好工作内容的清单,这样可以使审计项目负责人对审计工作的内容及审计的进度进行监督和审核。
5.3严密监督审计实施过程
  审计组要对审计业务质量进行监控,要保障审计业务风险。审计负责人要做好带头作用,这是审计任务开始的前提,项目的负责人要掌握实施方案的进度,并且监督组员是否依法执行审计工作,同事还要协调审计人员和被审单位的关系,树立积极严谨的工作态度,才能领导组员做好审计工作,这样做可以更好的在审计项目中监控各方面的审计重点,与审计项目步骤的实施。要按按时检验程序是否如期进行;思考问题要从全局出发,从大局上来看审计证据的收集是不是充分齐全,取证的手法是不是合法严谨,证据的签字盖章是否完备,特别是已经确定的问题,更要仔细。同时还要注意负责人对审计项目工作质量严抓管控,在规范审计工作底稿编制的同时,一定要在上面反映其专业判断的过程和工作轨迹,提高证据的质量和审计意见的专业性。
5.4充分精准描述违法违规问题
对于发现确定为违法的问题,要在审计报告中完整的反应事实,把时间、背景、经过、原因的来龙去脉交代清楚;不能添油加醋,保持客观公正,要围绕确定问题叙述,不要跑偏,还要标出引用的依据并列出来是哪一章节哪一条款,以便于增加报告的说服力和严肃性。
其次,对于审计报告中的评价要具有专业性,评的要准确点,对于评价的事项必须是经过审计的,超出审计范围的事项就不能评价。在说明问题时也要有证据材料,评价要进行推敲用词要准确恰当。在发现未经核实有出入的数字时,要进行调查后再做反映。
5.5实行三级复核制度,及时归档审计档案
减少审计风险就要提高审计复核,审计项目负责人对审计工作底稿进行复核时,要把其中存在的问题及时纠正,遵守审计报告三级复核制度对审计程序的规范性、审计定性是否准确事实表达是否清楚、引用的法律法规是否正确的内容进行核对。最后一点也是最重要的一点,以及报告的签发要及时的归档。对于审计报告的起草到完成的过程当中,按规定的程序格式,避免出现纰漏,审计档案是审计工作的重要历史资料,可以给审计部门带来业务上的经验,应当妥善的管理和保存。

结论
 
审计质量的控制是审计业务中最能体现严密性的地方,通过审计质量控制,可以使各种审计要素之间相互依靠,相互牵制,又导致了少了任何环节,或者哪一个环节出了问题,都会影响整个审计业务的质量。做好审计质量的控制,就可以提高审计工作质量,促进审计工作发挥更大的社会效果。
本文通过对察县审计局的审计资料进行分析,首先发现审前调查不充分,一些审计人员对审计调查只是走一个形式,就直接影响了审计项目的质量,而且还会影响审计项目的工作效率。其次审计证据和底稿方面缺少充分性或相关性不足,造成审计报告不真实,审计工作带来了较大的风险。建议严格实施审前调查机制,并制定详细的审计项目方案,负责人要严密监督整个审计实施过程,在审计报告中充分精准的描述违规违法的问题,最后要实行三级复核制度,及时归档审计档案。

参考文献
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致  谢

在大学的四年时光,在收获许多同时也付出了许多努力,当然许多许多成果都是在一些人一路的支持和帮助下所获得的,他们就像我人生道路中的明灯,为我指引了方向,为我树立了良好的标杆,在此向他们表达最真挚的谢意。
在论文的撰写过程中,导师从开始一直陪伴我到了最后,不管过程是多么的辛苦,也没有半句怨言,对我是尽心尽责,做到了不抛弃不放弃,让我感受到了许多温暖,鼓励并指导着我完成了论文。感谢所传授给我知识的恩师们,在他们的细心教导下,我收获了宝贵的知识。在一起度过的四年时光里,收获了许多感动,我最困难的时候有一群人给了我莫大的动力,用其出众的才华、坚强的品质鼓舞着我努力奋进,不惧怕困难,我励志争做一个可以对朋友,家庭,学校,社会都有意义人。

附录一:外文资料译文
日利亚公司治理和审计质量
Stanley Ogoun*, Owota George Perelayefa
 
这项研究的动机来自这样一种看法,即编制一份高质量的审计报告会增强这些报告的发行人对财务报告的信心。本文具体考察了公司治理在确定公司审计质量方面的作用。 这项研究在2008年至2015年期间利用了71家非金融公司。 审计质量是使用“1”和“0”的虚拟变量来衡量的,其中1表示公司使用四大审计师,否则为0。 公司治理是以非执行董事与董事总数的比率来衡量董事会独立性的代理。 利用二元回归分析对所收集的数据进行了分析。 调查结果表明,董事会独立性与审计质量呈负相关。 这项研究强调了董事会适当组合能力的重要性。 该研究建议,应维持和改进非执行董事作为董事会成员的组成。
该国普遍存在欺诈、过度盈余管理和其他金融犯罪,在很大程度上使财务报表以及这些报表履行必要职能的能力受到怀疑。 鉴于欺诈对企业的成本影响,制定有助于发现甚至预防这种商业欺诈的战略已变得至关重要(Akinjobi&Omowumi,2010年)。 在每一次欺诈行为之后留下的破坏都比经历的更好。 一些人由于欺诈性交易表格成为该行为的受害者而变得偏执和投资不利。 然而,该法案的受益者如果没有受到制裁,就会微笑着回家,并被更高的欺诈计划所吸引。
不幸的是,我们现代经济企业的普遍性质使得业主甚至在微型、小型和中型企业领域也无法处理其企业经营的各个方面。 从而要求员工处理各方面的工作.. 指导理论范式的这个代表团现在是一个不变的,伴随着它的人类贪婪问题。 全球所有利益攸关方都关切有必要解决这一疾病,以消除其发生。 公司治理(C G)是一项机构改革措施,其目的不仅是解决机构成本问题,而且是确保适当管理经济机构。 全球对这一做法的接受从一些国家发布的国家公司治理守则和报告中可以明显看出(Rossouw,2005年)。 CG指的是公司的指导和控制方式. 一个主要关切是,由于监测管理行为所涉及的成本,公司经理的目标可能偏离股东的目标(O‘Sullivan,2000年)。 董事会是公司内部CG机制的关键组成部分,其目的是监测公司业务的进行(Fama,1980)。 董事会在发展中经济体尤为重要,其特点是治理机制和机构相对薄弱,如控制市场、金融市场、监管机构、监测和法律制度(Ujunwa、Salami和Umar,2013年)。 显然,CG工具的有效部署使大多数气候地区的管理企业有了显著的改进。
同时,在强调CG之前和之后,审计一直被依赖并继续被依赖作为证明报告收益可信度的手段。 第三方依托审计信息网关对所报收益的真实性进行评估.. 然而,由此产生的丑闻给审计报告的可靠性蒙上了严重的怀疑阴影,从而突出了质量问题。 在这方面,审计市场学者主张,审计任务的目标是编制一份质量报告,只有严格遵守高审计质量的原则才能实现(De Angelo,1981年)。 德安杰洛(1981),审计质量的先驱之一,将这一概念定义为市场评估的联合概率,即给定的审计师既会发现客户财务报表中的重大错报,又会报告重大错报。 这一结果取决于审计师的专业行为,其中包括客观性、适当的专业精神和利益冲突等因素(Mgbame,Eragbhe,&Osazuwa,2012年)。 进一步强调审计的作用,它为只有经审计的财务报表的投资者提供了必要的保证,以提供关于公司如何发展的信息。 审计减少了会计数字的信息不对称,并最大限度地减少了经理的剩余损失。这项研究的动机来自于这样一种看法,即编制高质量的审计报告会增强这些报告使用者对财务报告的信心。 特别是投资者倾向于更好地信任经审计的财务报表;由于审计师的预期独立性增强了对可以根据这些报表的主旨作出重要投资决定的保证(Onwuchekwa,Erah,&Izedonmi,2012年)。 这些金融用户信心的增强往往会吸引资本流入,这种流入具有在商业环境中创造增长和发展的长期效应(Adeyemi&Fagbemi,2010年)。 因此,管理部门效率低下可能导致财务报告不佳。 源于这种制度的财务报表不能显示本组织的真实状况和财务状况,因此可能危及潜在投资者的决定。

附录二:外文资料原文
 

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