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安徽皖江物流股份有限公司财务造假动因与治理研究

作者2021-06-07 13:57未知
 

摘  要

目前由于社会经济迅速发展,经济决策需要更准确的数据和信息,所以上市公司提供的财务指标则需要更准确的数据和信息。它是评估企业发展的基础,在这方面,有人指出,在某些情况下,公司的财务报表不准确,可能会导致投资者做出错误的决定,导致投资失败,以及这将削弱投资者的投资热情,扰乱证券市场秩序,加剧社会的不稳定。在金融欺诈日益复杂和隐蔽的新环境中,金融欺诈的侦查和管理面临着更大的挑战。
现如今,上市公司也越来越多。一些上市公司为了追赶利益,金融欺诈不断出现,不仅给投资者,而且也给上市公司造成严重的经济损失。而且严重影响了证券市场的健康发展,对国民经济的持续稳定增长也造成了重大的危害。本文通过回顾安徽皖江物流股份有限公司的财务造假案例得出启示,希望对全国的上市公司财务造假防治工作起到积极作用。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
关键词:财务造假;治理;舞弊

Abstract

At present, due to the rapid development of social economy, economic decision-making needs more accurate data and information, so the financial indicators provided by listed companies need more accurate data and information. It is the basis for evaluating the development of enterprises. In this regard, it is pointed out that in some cases, the inaccuracy of the company's financial statements may lead to the wrong decisions of investors, leading to investment failure, and this will weaken investors' enthusiasm for investment, disrupt the order of the securities market, and aggravate social instability. In the new environment of increasing complexity and concealment of financial fraud, the investigation and management of financial fraud are facing greater challenges.   
 Nowadays, there are more and more listed companies. In order to catch up with the interests of some listed companies, financial fraud is constantly emerging, which not only causes serious economic losses to investors, but also to listed companies. Moreover, it has seriously affected the healthy development of the securities market, and also caused great harm to the sustained and stable growth of the national economy. This paper reviews the financial fraud cases of Anhui Wanjiang Logistics Co., Ltd. and gets the enlightenment, hoping to play a positive role in the prevention and control of financial fraud of listed companies nationwide.
 
 
 
 
 
 
    
    
 
 
 
Key words:financial fraud; Government; Fraudulent practices 

目  录

第1章 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2研究方法与内容 2
1.2.1研究方法 2
1.2.2研究内容 2
第2章 财务造假理论基础 3
2.1财务造假的定义与手段 3
2.1.1财务造假的定义 3
2.1.2财务造假的手段 3
2.2财务造假的社会影响 5
第3章 安徽皖江物流公司的财务造假动因分析 7
3.1 安徽皖江物流公司的简介 7
3.2 安徽皖江物流公司财务造假的事件回顾 7
3.3 安徽皖江物流公司财务造假的动因 8
3.3.1子公司的规划不完善 8
3.3.2高管的传统舞弊 8
3.3.3银行过度授信 9
3.3.4法律覆盖不全面 9
3.3.5宏观经济风险与市场竞争风险 9
第4章 财务造假的防范措施 11
4.1企业内部的防范措施 11
4.1.1优化公司股权结构 11
4.1.2构建有效的内部监管机制 11
4.1.3建立健全企业的内部会计控制制度 11
4.1.4加强业务人员职业道德建设 12
4.2企业外部的防范措施 12
4.2.1完善会计准则 12
4.2.2政府完善业绩评价指标要求 12
4.2.3政府约束注册会计师 12
4.2.4加大财务造假的惩治力度 13
4.2.5投资者加强关注审计意见意识 13
4.2.6投资者加强自身风险意识与维权意识 13
第5章 结论 14
参考文献 15
致谢 16
附录一 中文译文 17
附录二 外文原文 21

 


第1章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

财务造假是与会计有关的人员通过某些非法的手段进行会计处理,从而篡夺经济利益的一种非法恶劣手段。现在财务造假的案件屡屡上演,严重的影响了经济市场的公平竞争,导致顽劣恶果。而且由于财务造假成本非常的低,并且现在经济法律不完善,责任认定也不够清晰,处罚力度也不够,从而导致造假者层出不穷,给国家经济运行带来了严重的危害。
当前,物流行业在经济转型和社会发展中发挥着重要的作用,此外,物流行业还把国民经济的方方面面都联系起来了,使之和谐。物流行业的发展还影响着国家现代化进程和综合国力。近年来随着我国经济的发展,物流行业也在进一步的发展。2019年,全社会物流总成本占GDP的比重为15.6%,总体呈现上升的趋势。安徽皖江物流公司在整个物流行业中具有较大的影响力,规模巨大,是一家大型上市公司和大型现代混合物流公司,涉及煤炭物流和生产资料电子商务等。
让新型行业与财务造假相串连发现不一样的造假手段,希望为我国的社会市场经济贡献出自己的一份力量,也希望越来越多的企业能够引以为戒,规范企业的会计准则,营造良好的经济市场。

1.1.2研究意义

本文以我国物流上市公司为研究对象,研究公司上市中的金融欺诈的特点对国民经济的发展具有建设性的意义。第一,确保资本市场经济活动的有序发展。第二,稳定和健全的资本市场对一个国家的发展至关重要,人们普遍认为,资本市场的疲软可能导致经济衰退的恶性循环,而证券投资者也普遍认为,资本市场的疲软可能导致资本市场的崩溃。而作为市场交易的积极参与者,证券投资者发挥着重要作用。第三,这有助于创造公平的投资环境,还有助于建立中小型投资者对投资的信心,并保护中小型投资者。在另一方面来说,还有利于审计监督水平的提高。财务欺诈的性质为审计员提供了全新的视角,概括了审计过程中可能忽略的细节,它将企业的各种特征联系起来,为注册会计师的审计提供便利。

1.2研究方法与内容

1.2.1研究方法

本文采用了多种研究方法,具体包括以下方法:
(1)文献研究法,首先,应广泛阅读国内外的理论文献,了解和掌握国内外相关理论的发展,奠定良好的理论基础,再从中挑选与本文有关的文献进行整理、阅读和思考,摘取可引用的部分或是从中引发思考,得出结论的撰写在本文中。
(2)规范研究法,规范性分析主要侧重于该专题的基本含义、基本原则、可行性和重要性,此外,还应研究适当的方法等。研究本文的中心思想是否符合题目、是否围绕着论题来撰写的。再说本文的研究成果是否具有研究意义,能否给读者带来一定的借鉴意义。
(3)案例分析法,本文系统地分析了这一专题,然后在理论研究的基础上深入分析了有关案例。这有助于在实践中应用理论分析结果,并使理论分析与实质性分析保持一致。

1.2.2研究内容

本文通过第一章绪论介绍了研究背景与研究意义,从中体现了经济市场中的财务造假现象,本文也致力于研究财务造假的动因与治理研究。然后通过第二章介绍了财务造假的理论基础,分别介绍了财务造假的定义、财务造假的手段与社会影响,目的在于让读者了解什么是财务造假与财务造假产生的危害。再通过第三章案例分析,介绍了安徽皖江物流公司财务舞弊事件的回顾,详细的介绍了皖江物流的财务造假的成因,以及造成财务造假的严重后果,让读者更加明白公司财务造假的手段与动因。最后通过第四章财务造假的防范措施提出解决方法,而本文最后一章提出的解决方法不仅仅是针对该公司的,更是总结出其他多种方法来防范财务造假,希望为读者提供一定的借鉴意义。

第2章 财务造假理论基础

2.1财务造假的定义与手段

2.1.1财务造假的定义

财务造假是指欺诈者为欺诈目的而违反国家法律、条例和制度的任何欺诈行为。采用各种欺诈手段进行会计舞弊,编制、修改会计业务,隐瞒企业实际财务状况、经营成果和现金流量的行为,为小团体或个人谋取利益。
财务造假还有以下几个主要特征:
第一、财务舞弊一般是高级管理层的行为,他们为谋取私利,而损害公司的集体利益。虽然公司的财务造假都是由公司内部的会计人员操作的,但是可想而知,如果没有高级管理层的授意或者许可,他们不是敢的。由于高级管理层的权力过大,导致企业的会计人员不得不听令于他们,否则面临的就将是失业。会计人员为保住工作,不得不出卖诚信和职业道德。
第二、财务舞弊是针对金融信息进行的,无论其目的为何,这些交易涉及会计记录或帐目、报表和有形资产,最终目的是伪造外部财务报告。
第三、会计数据是伪造的,所以也就意味着会计数据是不确定的。然而,在某些会计政策方面仍存在一些不足之处,可以加以纠正。而一般欺诈的最终表现是伪造会计数据。
第四、财务欺诈是一种持续的行为,一般说来,通常伴随着多年的不断的伪造行为。由于这是一种渐进和系统的行为,很难在一年内实施,这必然需要几个会计期间。例如,上一个财政期间记录了大量的坏账损失,然后在下一个财政期间转回以提高利润。而这些上市公司财务数据是否真实,就难以言说了,导致增加了注册会计师审计时的难度。

2.1.2财务造假的手段

第一、所谓的收入增长是最严重的金融欺诈,一是使用空白收据从仓库取走,以便登记销售情况;二是开具发票确认收入;三是虚开发票确认收入,这些行为显然是非法的,但有些是技术形式上的合法,但实际上是非法的。
第二、递延收入(又称延迟收入)是指本期及以后确认的递延收入。与以往一样,在以后阶段确认收入也是一种管理收益的方法。这种办法通常适用于目前企业的收入相对较高而且预期未来收入会减少的情况下。
第三、是转移成本,一些企业为了虚增利润,有些成本根本就入不了公司的账,也不由母公司来承担。有些企业通常以折旧为基础,将减去或未扣除固定资产折旧的项目列为递延成本或价值。递延资产或递延费用。本期报表中的支出,对基金间收入进行调整,以反映“递延费用”和“递延资产”或“分摊会费的借项”。
第四、为了优化资本结构、工业结构调整和执行资产转移战略,企业进行了资产更换和股本更换。然而,近年来,资产重组与虚假会计有关。对许多上市公司来说,资产重组是将亏损转化为利润的关键。通过替代不平等的资产,我们可以为上市公司转移利润。
第五、记录潜在损失,目前,上市公司的大多数资产负债表都是不真实的。为了干燥水分,企业会计制度要求上市公司做出八项扣减。然而,其中许多上市公司根本没有准备好减值准备。这是因为在重组市场上市时增加资产的复杂情况,这些资产可能与应收账款有关,但视需要而定。包装在进入市场后,由于原所有人的失败,固定资产和无形资产将大幅度减少,但上市公司将不准备减少。此外,一旦进入市场,包装工作将继续进行,从而大大增加资产,特别是应收账款。这些不良资产往往带来很大的利润。
第六、成本资本化包括借款和研发费用,如广告费、预算外工作人员费用,如研发费用,作为递延资产或一般广告费用,维修和保养费用或因未能使用而遭受的损失。新工厂实际投产时要按未完成投产进行核算。根据现行会计政策,工人的工资、贷款利息和其他费用在新工厂投入运营前应计入固定资本成本,不包括以目前的损失和利益。这样可以增加利润。此外,在支出数据迟交和与交易有关的错误联系的情况下,按照正常程序支付的处理和旅行费用,由工作人员支付费用,并通过发票予以偿还。年终时应考虑到工作人员借入的大笔款项。

2.2财务造假的社会影响

第一、财务造假破坏了市场经济的正常运作。由于财务作假,企业的实际业绩和财务状况等等,这些错误的经济市场信息导致了投资者的错误投资决定。此外,使用适当的财务信息也会造成利益损失。由于会计信息质量低下,计算成本的信息也变得不真实,掩盖了错误,从而造成了以下情况:国家监管也失去了坚实的基础,造成了公共资产的大规模损失,严重损害了国家利益,并严重损害了国家的稳定和破坏了良好的社会经济秩序。
第二、账务造假的行为严重妨害广大中小投资者的利益。这些金融指标,如利润率、利润率等,对投资者来说是一个重要的整体,是每个投资者投资的重要基础。金融信息是投资者了解企业活动的重要信息来源,也是企业与投资者之间联系的重要手段。然而,许多上市公司试图操纵会计信息,以达到自己希望达到的目的。蓄意对会计信息进行操纵,有意隐瞒甚至抹杀其真实的商业收入,这不仅损害了其投资者的利益,还破坏了证券市场的的经济发展和健康发展。
  第三、财务造假对注册会计师行业的发展产生了严重影响,这一行业的内部竞争越来越激烈。而注册会计师为了能够在行业中获得稳定的资金来源和客户关系,以及生存下来,注册会计师甚至用财务造假方式去帮助客户改善财务报告以换得稳定的客户来源。所以注册会计师也与上市公司互相合作,并逐渐丧失独立性。可想而知,注册会计师行业也会随着财务造假让投资者变得不再信任。这对注册会计师行业的公平、公开和公正来说,都是一种很大的不信任。慢慢的,注册会计师出具的审计意见是否可靠让人值得深思。
第四、金融欺诈并不反映利润的真实情况,而伪造的金融数据仅用于伪造,这可能导致严重的故障,甚至破坏公司的正常发展和运作。
第五、财务造假会对债权人造成很大的利益损失,如果上市公司一旦被发现有财务造假的行为,其上市公司必然会受到停业检查,严重的甚至是停牌宣布破产,到时候债权人自然是无法按预期收到利息,破产也必然会导致公司的股价暴跌,而我国资本市场上的个人投资者大多都是跟风,选择听取他人的意见,缺乏自己对财务信息的识别,而投出去的钱只能是竹篮打水一场空了,必然是收不回来的。偏激一些的投资者可能还会选择轻生,会造成其他想要进入资本市场的投资者望而却步,从而导致经济市场的萧条。
第六、财务造假对公司员工也面临着失业的影响,如果上市公司一旦被发现有财务造假的行为,上市公司将会面临被查,甚至是公司停业,而这些倒闭的上市公司的员工也是最头痛的,因为他们面临着的是即将失业,和再就业时的困难。对于这些上市公司的员工来说,面临着最直接的困难就是没有工作,没有工作就意味着没有收入,这将会直接影响员工家庭生活幸福甚至是社会的稳定。
综上这些影响,财务造假带来的不仅仅是公司的经济损失,还是千千万万个员工的家庭幸福,乃至是社会的安定。所以财务造假的识别与治理刻不容缓。

3章 安徽皖江物流公司的财务造假动因分析

3.1 安徽皖江物流公司的简介

安徽皖江物流股份有限公司是一家大型的现代化综合物流企业,汇集了煤炭物流等方面的专业知识。大规模生产材料,电力和集装箱物流。安徽皖江物流股份有限公司位于中国东部沿海经济区,与西部内陆地区相结合,是长江第一大能源出口港。是安徽省最大的运输、外贸和集装箱枢纽。是安徽省目前最大的现代综合物流企业之一,公司于2010年12月从芜湖港改造为第三大物流企业。淮南矿业集团,芜湖港战略重组,淮南矿业集团于2011年成为控股公司股东。安江物流被国家发展改革委员会列入2012年第一批国家煤炭储备。在2012年的证券交易所500家中国公司排行榜上,安徽皖江物流股份有限公司排名第151位,港口行业排名第1位,目前,该公司拥有AAAA级国家物流局荣誉称号,国家标准为AAAA,良好的企业行为是安徽文明单位的象征,2018年,亚洲500个品牌之中,安徽皖江物流股份有限公司的品牌价值为213.88亿美元,该公司在360强的排行榜上。安徽皖江物流将口岸作为战略据点和物流平台,向现代物流企业过渡,重点建设煤炭物流、集装箱贸易物流、商品运输物流三大经营平台。2016年公司进行了大规模资产重组,控股的股东湖南矿业集团以煤炭,电力,部分资产投入公司上市,打开“能源+物流“了的新篇章,从而高质量发展。公司紧紧抓住民族精神,工程机遇,努力打造淮南,合肥港安徽大动脉水上运输“两条水平纵向”在淮南港、合肥港和芜湖港建立干式连接,为了应对南北物流网络,从朱家桥到外贸综合物流园区。也就是说集装箱项目分三个阶段,和智能物流港口加快建设,预计到2020年将建成中转量为1000万吨煤炭的港口,配煤量1000万吨,煤炭贸易1000万吨前进,中国政府正与国际海事组织和联合国粮食及农业组织(粮农组织)合作,在裕溪口港区围绕战略目标,开展“一站四站”的战略工作,努力从一个主要行业向多种经营活动的过渡。

3.2 安徽皖江物流公司财务造假的事件回顾

安徽皖江物流股份有限公司是一家大型的现代化综合物流企业,由煤炭物流组成,大规模生产材料,电力和集装箱物流。2014年10月9日,证券委员会“调查通知书”送达安徽皖江物流公司,由于涉嫌披露违法行为和虚假增加的收入和利润,证券委员会决定开始调查安徽物流,2015年7月31日,安徽皖江物流公司发布对外公告,称公司收到中国证券监管委员会的“行政制裁决定”。安徽皖江物流股份有限公司罚款50万元。2015年11月19日,安徽皖江物流股份有限公司的总经理汪晓秀被公开责罚。对此,安徽皖江物流股份有限公司中存在着收入和利润的虚拟增长、虚假数据的披露和对外担保的不协调。根据监管委员会的调查,安徽皖江物流股份有限公司有四处违规情况:
(1)安徽皖江物流在2011年淮矿物流的年报中,未披露为上海中望、华中有色、中西部钢铁、潥阳昌兴炉料有限公司以及潥阳建新制铁有限公司等提供16亿元的担保。
(2)2013年,安徽皖江物流股份有限公司,未按规定程序披露淮河矿山物流和福鹏公司转移30亿远的债务情况。在这方面,调查委员会注意到财务数据的虚假。
(3)淮河矿山物流在2014年向中西部钢铁等公司提供了价值2.2亿元的最高担保额,从2013年到2014年,又为江苏匡克等八家公司收回房地产价值在13.15亿元左右,为其提供最大的担保。而安徽皖江物流股份有限公司却未在披露的过程中列举上述事实,隐瞒了其事实。
(4)安徽皖江物流股份有限公司在2012年和2013年,连续两年,实现了收入和利润的虚拟增长。包括2012年收入虚拟增长45.51亿元,虚拟利润2.556亿元,2013年收入虚拟增长46.03亿元,虚拟利润2.334亿元。收入名义增长总额为91.54亿元,名义利润增加4.9亿元。

3.3 安徽皖江物流公司财务造假的动因

3.3.1子公司的规划不完善

据介绍,2010年,淮物流作为安徽物流旗舰上的优质资产,已经成为安徽物流的全资本主义分公司。根据安徽物流公司的发展意图,公司试图在大规模生产领域制造,模仿阿里巴巴。
然而,在短短4年里,淮河矿山物流就成为皖江物流的主要问题之一。据报道,淮河矿山物流与167.49亿元的债务有关,皖江物流公司承认,由于信用风险预计将大幅增加,实际拖欠债务达26.9亿元,2014年7月23日皖江物流宣布西林钢铁挪用2.1亿元但皖江物流在媒体报道后,皖江物流没有及时披露。皖江物流公司认为,淮河矿山物流风险是可以控制的,然而,仅在过去的两个月里,淮河矿山物流就出现了100亿美元债务的黑洞,这也是公司进行金融欺诈的手段。面对子公司陷入的债务黑洞,也是使公司走向财务造假的机制。

3.3.2高管的传统舞弊

高管传统舞弊,内部控制控形同虚设。皖江物流在2000年11月29日取得营业,但是却在2011年12月才完成了该公司的管理手册。其中隔了将近10年的事件,说明皖江物流公司内部控制制度不完善,缺乏实践经验。经查,皖江物流公司财务造假的涉案人员均为其子公司的高级管理人员,据内部人员告知,汪晓秀滥用职权现象十分严重,在她任职期间,企业内部串通舞弊切断了子公司与母公司的一切联系,直到金融危机全面爆发,母公司才知道此事。由此可见,公司高层互相勾结、舞弊串通也是引发该公司财务造假的重要原因之一。

3.3.3银行过度授信

银行过度信贷,担保过程涉嫌违规操作。淮河矿山物流公司成立时,注册资本为10亿元。截至被曝金融欺诈行为,商业银行等金融机构已给予其13倍的信用额度。据内部人士透露,一些商业银行为了提高业绩,积极向淮河矿山物流推荐金融服务。而由于银行的担保权益巨大,无论是否有人来担保,公司的大部分融资申请都会得到银行的批准,不规范的操作将导致越来越多的风险。据悉,由于斯迪尔的进入,淮南矿业物流在中国互联网钢铁贸易中排名第一,相关部门和钢铁行业也对淮南矿业物流提出的供应链模式给予了高度评价,所以淮南矿业物流提出的五合一交易模式吸引了众多金融机构,使得行业内的合作热情让商业银行等金融机构忽视了淮矿物流存在的资金问题。在一定程度上,银行过度信贷也是诱发安徽皖江物流股份有限公司金融欺诈的原因之一。

3.3.4法律覆盖不全面

法律没有全面的涵盖其范围,惩罚也不够充分。由于安徽皖江物流股份有限公司的财务造假被怀疑是一个价值91亿元的重大金融欺诈。中国证券监督管理委员会仅罚款50万元,犯罪人被判3万元人民币。截至2008年12月31日,受影响的投资者未得到相应的赔偿。显然,我国的有关法律一方面规定的惩罚对于伪造者来说是非常小的,它不能作为一种威慑。另一方面,法律制度不充分,受害者得不到充分的保护。此外,法律上的薄弱再一次袒护了金融欺诈者的行为,付出的代价远远小于他所获得的利益,也间接地促成了安徽皖江物流股份有限公司财务造假的发生。
此外,安徽皖江物流股份有限公司从2011年就开始财务造假,直到2014年证券委员会,上海交易所等相关机构才发现了该公司的金融欺诈行为,到2015年才做出处罚判决。四年的财政断案,反映了我国的控制系统严重失灵和效率低下,这也是造成安徽皖江物流股份有限公司财务欺诈的重要原因之一。

3.3.5宏观经济风险与市场竞争风险

安徽皖江物流股份有限公司的装卸和过境业务是与内外经济环境密切相关的主要经济产业之一。近年来,由于煤炭和钢铁等产品的供求发生改变导致产品价格也一直都不稳定,使得公司业务量、利润水平都有所下降。而长江中下游口岸由于其功能性质相近、各个港口和跨区域在装卸价格、效率、场站容量等方面具有一样的竞争力,形成了口岸装卸转口业务在同一质量情况下的竞争。同时,下游港口城市也对皖江物流公司形成了较大的竞争压力。

第4章 财务造假的防范措施

4.1企业内部的防范措施

4.1.1优化公司股权结构

目前,就公司的股权结构角度来看,在我国中小型上市公司在股本中所占的份额比例大的情况并不多见。上市公司的股东在公司中拥有绝对的股份,简而言之,公司股东拥有绝对的发言权,它的优势在于面对紧急情况时,能够迅速做出反应并提高效率。但也存在一定的缺陷,即公司内部缺乏权力制衡,相对不利于民主的决策决定。
因而,在我国的各个企业之中,企业都应该优化股权结构,加强和维护权力的平衡,让企业能够在现如今的经济环境之下健康地发展。简单的来说,企业不应该,也不能一人独大,一人决定,而是应该多人共同决定,分散其权力。

4.1.2构建有效的内部监管机制

在公司内部监管机制方面,主要集中在监理会对股东和高级管理层的监管。公司改革以后,虽然内部审计是在公司内部进行的,但在许多情况下,其效率很低。一方面,这是由于这个组织本身设置的不合理。另一方面,公司内部工作人员的技能相对较低。实际上,内部审计员履行其监督职能的方式通常是进行查账,当遇到内部问题时工作人员也不履行其监督职能。因为没有权弹劾,所以就算查出来其中存在问题,为了避免自己的不必要麻烦和维护同事情感也就不了了之了,这就限制了公司内部审计的监督力度。
因此,在这方面,必须改进对公司审计的内部控制,并适当扩大公司内部审计员的权力。目的是加强其公司的内部控制。

4.1.3建立健全企业的内部会计控制制度

众所周知,一个有效的内部会计管制制度很重要,因为公司治理不善、会计信息不正确,在某种程度上,不遵守规定的情况可能是内部控制制度的缺陷或失败造成的。保护企业的资产也特别重要。因此完善其企业的内部会计控制制度,刻不容缓,这也是企业能够健康发展的重要因素之一。
为了加强管理控制,企业就需要进行内部会计控制管理,财务管理是企业管理的基础,而内部会计控制则是财务管理的一个重要组成部分。而会计合理化和会计信息的及时性、可靠性、可靠性和准确性是需要内部会计控制制度来保护的。并且一个企业的资产对于企业来说其重要性也是不言而喻的,所以建立完善的企业内部会计控制制度是非常重要的。

4.1.4加强业务人员职业道德建设

职业和道德建设是我国精神文化发展的基础,在我国,业务人员的职业道德是极其缺乏的,因此需要政府去大力度加以提倡,加以重视。当然,从根本上来看,道德并不能治其根本,它能唯一能够做的事情就是给社会带来一种正气的政治风貌,关键还得靠公司制度的合理化运作。但是财务会计人员还是要按照会计准则规范其自身的行为,做到与国际上的水平接轨,这样才能不断的完善自我和进行创新。

4.2企业外部的防范措施

4.2.1完善会计准则

随着我国的经济市场不断的发展和扩大,我国的立法工作也在不断的健全、规范和完善,许多与会计有关的法律和条例也正在逐步实施。会计准则是会计运作的基础,对于会计的实际运作来说是非常重要的。但是,我国目前的经济法制并不完全,政府的经济管理工作有的时候还是必须得依靠行政手段才得以维持。所以,在这种大环境之下,会计准则则更加需要完善和遵守,会计准则在经济领域是尤为重要的。

4.2.2政府完善业绩评价指标要求

政府应该加强监督,确保企业改进业绩评价指标,包括由企业业绩评估员改进业绩评价指标,其中主要包括利益相关者。在衡量企业业绩评价指标时,企业通常更多地注意企业的利润、发展机会和经营能力,而忽视了企业的长远健康发展。但是,在目前这个阶段,我国有不少的企业的目的仅仅是赚钱,他们只看到了眼前的利益,却往往忽视了企业长远的发展能力和企业的环境生态效益。在一定程度上使得企业偏离了原来的健康轨道。

4.2.3政府约束注册会计师

通常,注册会计师为了节省时间和精力,在审计上市公司的过程中会用一些经验取代了一些原本的审计流程,这使得外部审计不能够得到准确的保证。因此,在这种情况下,注册会计师应该要用严谨怀疑的态度去面对在其审计业务的每一个流程,从而使得注册会计师摆脱依赖财务经验的心里,以此来保证审计的质量。并且在大部分情况下,注册会计师为了公司利益和维护客户的关系,往往会按照客户的要求去降低审计意见,有的甚至不惜去违规操作,这让报表中的审计意见变得毫无真实可言。对此,政府应该出台一些关于约束注册会计师的法规以及违规操作后的处罚,其处罚更是应该加大力度,让其具有威慑的作用。监管部门不可能对所有的企业进行一一的检查,而年报的审计一般都是由会计师事务所完成的,所以注册会计师可以在第一时间发现会计造假。因此,政府应该加强对会计师事务所的监管力度,而会计师事务所也应该对注册会计师有一定的约束和监管。

4.2.4加大财务造假的惩治力度

财务造假的影响可以说是非常大的,对投资者、上市公司乃至是社会环境都有着巨大的影响。我国随着中国资本主义市场的不断壮大和不断发展,对于各个公司而言,尤其是上市公司的财务信息的质量要求会更加严格。因此,对于财务造假的处置力度也应该要不断的加强和完善,一是能够推动各个公司的会计信息质量的上升,二是能够让那些想要通过财务造假来谋求利益而未能进行的企业放弃财务造假的念想,让更多的企业能够畏惧法的权威。同时,我国政府或者相关的部门需要更积极的获得多方面的信息,一旦发现某个上市公司在披露财务信息这方面有问题时,调查就应该立即进行,以确定其责任和行政制裁,对于违法犯罪者要绳之以法,因财务造假而获利的人员让其付出的代价应该远远高于其所获得的利益。

4.2.5投资者加强关注审计意见意识

非上市公司的审计报告意见,一般不在非必要的情况下公布,但是投资者也是可以联系企业,让企业提供的。而上市公司的审计意见一般都会列入年度报告和公告里,注册会计师的会计能力,作为投资者是没有理由不去相信的,如果财务报表里面没有审计意见,这意味着,公司金融欺诈的可能性很低。反之,如果在财务报表中,有注册会计师出具的审计意见时,就表明有可能存在一定的欺诈。这时投资者就需要多多重视了。需要更多的关注这家公司长时间以来的业务来往以及其财务的表现。

4.2.6投资者加强自身风险意识与维权意识

投资者通过提高对风险和权利保护的认识,可以在一定程度上,来提高被投资单位的金融信息质量,同时,如果投资者自身有一定的能力、能够识别金融财务信息,那么投资者就会降低一定的投资风险。投资者在投资时也可以少一些盲从与跟风,多一些理性。国外的资本主义市相对来说较为发达,所以国外的一些投资者具有较强的投资意识。例如国外的投资者在进行投资时通常会选择进行实地走访,用来获取比较直接、有效和真实的证据,以得到投资的最大利益化。

5章 结论

本文通过对安徽皖江物流股份有限公司财务造假的案例分析,提出了一系列的财务造假的动因与治理研究,希望能够起到积极的作用。随着经济市场的巨快发展,防止财务欺诈已成为一个非常重要的课题,财务欺诈不仅可能造成投资者的经济损失,而且可能严重破坏经济市场秩序,所以需要加强对付财务造假的手段。
总而言之,如今的财务造假行为越来越严重,其危害也越来越严重。但是防范财务造假却是非常艰难的,这是一项长期且艰巨的任务,但是是每一个上市公司、每一个注册会计师和国家监管部门应该共同维护的,需要针对上市公司、注册会计师、包括相关部门提出有效的措施,去改善它,最终根除它。相信随着经济市场的不断发展和壮大,社会经济体制也会不断的改革,不断的健全和完善,上市公司的财务欺诈也将会得到有效的控制,而完整、准确、真实的财务信息会到来,充满正能量的经济市场也即将到来。
 

致  谢
一直以为时间慢慢,毕业还遥遥无期。可转眼之间,还来不及想念,四年的大学生活就要结束了,在这个和煦温暖的春天里,我也即将踏上人生新的旅程。
学贵得师,亦贵得友。在这里我结识了学识渊博又和蔼可亲的老师,感谢每一位在我学习上帮助过我的老师,尤其特别感谢我的论文指导老师——戚丽影老师,在我撰写论文的过程中,都是戚丽影老师的耐心指导,竭尽全力的帮助,在这里真挚的感谢戚丽影老师对我的指导和关怀。
平生感知己,方寸岂悠悠,感谢我的舍友们对我四年来的包容与帮助,缘分让我们八个迥异的女孩相聚在一起,我们从相知、相悉和相熟走来,度过了无数个日子,真的十分美好,感谢这奇妙的缘分让我们相聚。认识你们是我的美好。感谢所有帮助过我的所有同学,祝大家前程似锦,保持初心,朝着自己的梦想前进不后退。
2020年的春节疫情虐神州大地,我在家中完成论文的撰写。感谢强大的祖国成为我们每一个国人的坚强后盾,感谢这次疫情中最美的“逆行者”,最英雄的“战士”以及所有疫情的工作者,正是因为有你们,我才可以安心在家完成我的论文。愿历经坎坷,山河无恙,人间皆可安。
凛冬已过,皓月长明,疫情终时,这人间仍是性格滚烫。水木清华。

附录一 中文译文


附录二 外文原文

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