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浅论个人所得税税收筹划

作者2021-07-10 22:52未知
浅论个人所得税税收筹划
 

摘要

恰当合理的纳税筹划能够使纳税人的税负减轻,能够使纳税人的纳税意识增强,能够促进我国个人所得税的进一步发展,同时也在一定程度使我国的税收体系可以健康运转。当前我国个人所得税在税收收入中的占比日益增加,故而探究个人所得税税收筹划有着较强的理论与实践意义。因此本文对该问题进行探究,在概述了个人所得税纳税筹划的相关理论之后,对个人所得税税收筹划进行了分析,包括工资、薪金所得的税收筹划、劳务报酬所得的税收筹划以及个体工商户生产、经营所得的税收筹划三大方面,最后提出了个人所得税税收筹划注意事项,即纳税筹划需要协作、纳税筹划必须要在纳税义务发生之前进行以及纳税筹划考虑时效性三点。
关键词:个人所得税;劳务报酬;工资薪金;税收
 

引言

在当前市场经济不断发展的现在,个人收入日渐提升,且成为大多数人所涉及的主要税种之一,故而个人所得税的纳税筹划被越来越多的人关注。然而当前仍然存在着较多不当的纳税筹划,因此本文将从工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得三个角度出发,对个人所得税的纳税筹划问题进行探究,同时指出纳税筹划时应当注意的事项,以期为他人进行纳税筹划提供参考。另外,本文的研究除却能够维护纳税人自身的利益之外,还能够在一定程度上使我国的税法法制制度更加完善。

一、税收筹划概述

(一)税收筹划的含义

税收筹划是指在遵循国家相关税法法律规则的基础上,以其为导向,在事前选定恰当的纳税方案的行为,以使自身的税收利益最大化。通常情况下,税收包括三大类,分别是工资、薪金所得、劳务报酬所得以及个体工商户生产、经营所得。另外,税收筹划具备四大特点,即合法性、整体性、专业性以及风险性,恰当合理的税收筹划不但有利于提高企业的管理水平,有利于给企业带来直接的经济利益,同时也有利于提高纳税人的纳税意识。

(二)税收筹划的目标

在企业中,税收筹划主要归于财务管理之中,故而税收筹划的目标与财务管理的目标有较大的一致性。总的来说,税收筹划的目标可以从以下四点表现出来。具体来说,其一,税收筹划可以实现税负最小化。实现税负最小化作为纳税筹划的最初动机,也是造成纳税筹划蓬勃兴起的主要原因。其二,合理的税收筹划能够实现税后利润最大化。税后利润最大化目标有利于最大程度的克服税负最小化带来的问题,也就是充分考虑到了税收的收入和成本的问题。通过实现税后利润最大化的目标,可以在增加纳税人收入的同时,考虑最大程度的降低成本输出,降低税金缴纳额度,让个人在缴纳税收之后获得利润最大化。其三,实现纳税风险最小化。纳税的风险控制是必要的,能够为纳税行为和纳税人带来一定的经济收益。其四,实现企业价值最大化。纳税统筹是企业的财务管理方面的问题,其目的自然要以为企业创造一定的经济利益或实现企业的财务管理规划为方向。

二、个人所得税税收筹划分析

(一)工资、薪金所得的税收筹划

1.降低工资的名义收入,实行工资收入福利化、实物化、费用化。

目前存在一种情况让员工多承担了不少税收负担,这就是部分企业给职工提供的收入虽然很高,然而对于部分国家规定的相关社保项目,企业没有为职工缴纳,这就造成员工较高的收入无法转换成社会福利来享受,反而因为较高的收入而承担了较高的税负,这就让员工的处境大为不同了。如果企业能够稍微降低职工工资待遇,把这一部分资金用作员工社会保障款项的支付,那么这一部分费用是可以获得免税政策扶持的,一方面是对政府社保项目政策的积极回应,一方面也是切实为员工降低了税收负担,而企业并没有因此付出更高的成本支出。这种费用不会给职工带来税负负担,也不会给企业带来税负负担,这种筹划方案的可行度也就非常高了。

2.合理利用税收临界点

要合理筹划薪金税负筹划,就要熟练的掌握和运用当前的税收政策,对任何企业和个人来说都有很大的好处,一方面节省纳税金额,增加员工收入,另一方面调动了员工的积极性,促进了企业进一步盈利。而国家在这样的情况下也不会有什么损失,反而因为众多企业和个人经济的发展,会有更多机会创造更大的价值,获得更大的收益。这样看来,合理的纳税筹划是对企业、对个人、对国家的长远发展和短期发展都有利的。掌握税收的临界点,不过界,就形成了纳税筹划效果的最大化,纳税筹划效果更明显。

(二)劳务报酬所得的税收筹划

人们通过获得劳动报酬来计算并缴纳个人所得税之前,一定要认真比较,看看把这部分所得算作工资薪金所得还是算作劳动报酬所得;这是因为二者缴纳的税负是不一样的。如果经过对比发现以薪金的形式缴纳的税负会更少一些,毫无疑问在与雇主建立雇佣关系并为之提供服务输出之前,一定要谈好将收入作为薪金的形式,这样才能保证通过薪金纳税筹划来获得好的效果。另外,为别人提供劳务服务来获取报酬的人可以与被服务一方协调降低薪酬水平,提高其他福利待遇,这种方式通常可以通过住房、通讯、交通补贴的形式来进行,这样降低了所得报酬的税负金额,却没有减少个人和被服务一方的经济收入,该种方式从另一方面来看,则是使个人的劳务报酬总额减少,使该项劳务报酬可以适用比较低的税率。

(三)个体工商户生产、经营所得的税收筹划

1.收入方面

对个体工商户生产经营所得进行税收筹划,收入是极为重要的一方面。从收入角度来说,多数经济主体均希望能够较早的获得更多的收益,不过针对个体经营者来说,过多的税收则难以实现较大的收益,所以会有部分经营者在一些特定的场合通过延期这种方式,使当期的收益降低,从而使自身的经营所得适用于较低的税率, 最终达到使自身少纳税。
该种纳税方法在个体工商户中使用率是最高的一种,特别是如果纳税人每年的纳税所得额有较大的浮动时候,在这样的情况下,在收入年份较少的时候,该纳税人可能所缴纳的税额也比较小,但是在接下来的一年,可能获得的收入也较多,需要缴纳的税款也较大,针对这种情况,可以采用延期收入的方式,使每年的收入额得到平均,最终降低其整体的纳税额。

2.成本费用方面

尽量把一些收入的项目转换成费用开支;在很多时候,家庭日常生活开支和经营收入之间的关系是无法彻底分开的,没有办法条理清晰的分辨出来。这种情况会让个体商户存在实际支出的费用超过限定的扣除标准;这样来看,用户的水电费用交通通信费用支出也可以计入工商户的经营成本中。这样一来,个体工商户的收入就有一部分转换成经营开支,避免了过度的税负负担。

3.筹资方面

个体工商户自身实力决定了多数时候需要通过各种方式筹集资金来扩大生产经营规模。一般来讲,个体商户的筹资渠道有下面几种方法:第一是融资租赁;第二是自己积蓄;第三是贷款。要是从纳税筹划的角度来考虑应当首选金融机构贷款作为发展方式,而融资租赁可以看作第二选择,这是大众化的方式,自我积累效果最差,并不推荐。

三、个人所得税税收筹划注意事项

(一)纳税筹划需要协作

个人所得税税收筹划是一个较为复杂的活动,对个人所得税的纳税筹划,不能单纯依靠纳税人自身情况去完成,需要较多的人与机构进行合作,这样方能使纳税筹划的作用充分发挥。当前,伴随着纳税筹划的需要,已经有较多的中介组织出现,而且在为纳税筹划活动作出贡献。将这些机构组织联合起来,对纳税筹划活动有重要的作用。

(二)纳税筹划必须要在纳税义务发生之前进行

纳税人要在合法的条件下来进行纳税筹划,合理的规避不必要的纳税额度,降低纳税负担。,筹划工作必须要在纳税义务发生之前完成。如果纳税人的纳税义务实际发生了,应纳税额确定完成,这时候可以采用多种方式来规避纳税,那实际上便是一种偷税的行为,所以必须要提前筹划。

(三)纳税筹划考虑时效性

在中国经济快速发展的时期,势必会有不少相关的法律、法规文件内容发生变化更新,这就要求纳税筹划能够在现实情况的基础上,确切把握税收法律、法规和政策所发生的变化,及时调整和更新自己的筹划方案,从而获取良好的实际规划和更大的经济利益。总之,个人所得税纳税筹划的方案很多,纳税筹划中的任何一点对法律、法规的使用不当,都可能走向法律犯罪的道路,故而筹划应当考虑到时效性。

结语

随着我国经济的发展,人民的生活水平得到了明显改善,个人所得税这个税种也将处于会越来越重要地位,影响百姓的生活也会越来越多的。我国的个人所得税税收存在着一定的筹划空间,故而应该仔细推敲并合理开展税收筹划工作。

 

参考文献

[1]杜建华,程笑,蔡乐. 个人所得税纳税筹划的必要性与可行性[J]. 企业经济,2018,31(04):171-174.
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